配煤焦粉财务分析

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1、对焦粉配煤的财务分析鲁续2005年11月25日对焦粉配煤的财务分析今年3、4月份以来，随着焦炭市场黄金周期的结束，市场形势日渐恶劣，焦炭售价一跌再跌，公司的生产经营形势异常严竣。为完成净资产收益率达10%以上目标的实现，降低产品制造成本成了公司应对市场困境的一把利剑，许多人试图从降低成本的角度对生产工艺进行再造，配入焦粉替代瘦煤的项目应运而生。其基本工艺是将粒度小于10mm的一部分焦粉送到焦粉车间进行加工，经加热、脱水、粉碎、磨粉等工序加工成粒度小于1mm的配煤焦粉，再按照一定的配比配入焦化二厂的洗煤中，以替代部分瘦煤。从7月份开始，在完成对焦粉车间的扩容改造后，累计

2、配入了配煤焦粉13655.76吨。这一项目从经济的角度是否可行、合算，从开始投入运营就一直存在两种不同的看法。支持的一方认为配入的焦粉替代了部分瘦煤能降低焦炭成本，能提高焦炭的块度；反对的一方则认为配入焦粉后可供出售的焦炭商品量减少了，焦油、粗苯的产出减少了，销售收入受到了影响。这一争论并未随着时间的推延而终结，至此也未形成定论。我论文的选题正基于此。对经济业务、项目进行测算分析，我认为除了坚持科学、客观、真实等基本原则外，还应做到系统化分析和考虑增量因素，在对配煤焦粉的经济可行性进行分析时，也体现了此原则。一、要进行系统化的分析。所谓系统化分析就是在对经济事项进行预

3、测和分析时，要全面系统地考虑收入、成本费用和利润的情况，不可只偏面地强调某一方面的因素；就是在做成本费用分析时，要通盘考虑具体业务对公司整体成本的影响，不可只就事论事，而不顾及其他成本的反应，因为成本有时就象U形管中的水银，这边的成本得以压缩，那边的费用却得以上升，这样的成本节约永远不会体现在利润之中。二、考虑增量因素。所谓的增量收益是指接受或拒绝某个方案后，公司的总收益因此而发生的变动，只有由于采纳某个方案引起的收益才是该方案的收益。进行增量分析就是在判断一个方案的优劣时，要寻求它与其他可替代的方案（包括维持形状而不采取行动）有区别的地方；要遵循只有增加的收益才是与

4、方案相关的基本原则；要引入诸如沉没成本、机会成本等相关成本的概念；要借助于财务账面的数据而又不能完全依据它。具体到焦粉配煤方案，我收集、统计、整理了今年7-10月份配焦后实际发生的数据，与1-6月份未配焦时的基础数据，经过大量的换算和计算，将具体分析项目列示如下（具体分月计算对比表后附）：一、配焦后主营业务收入减少34.79万元，其中：1.焦炭配焦后商品量减少，配焦后焦粒度和块度发生变化合计减少收入28.32万元；2.配焦后焦油、粗苯产率变化减少收入6.47万元。二、配焦后成本减少616.32万元，其中：1.由于配焦而减少瘦煤13655.76吨，降低成本720.50万

5、元；2.加工焦粉增加成本104.18万元，在计算时估计了因改造而增加的折旧，考虑了未结算的修理费，剔除了车队运费中的内部利润；通过上述的分析可知，7-10月份配焦后增加的收益581.53万元，平均每月145.38万元。当然，这只是对以前情况的分析，以后可能随着产品市场价格的变动、生产状况的波动，有关配焦效益的情况也会发生变化。附表见后鲁续2005年11月25日