《生产经营环节》PPT课件

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1、第一节成本费用的税收调整第二节收入与收益的控制第三节涉税合同的筹划第四节生产经营方式的选择第五节企业购销方式的税收安排第六节运费的税收筹划第五章生产经营环节的税收筹划7/29/20211公司税务理财规划本章要点：生产经营环节的税收筹划主要是指在企业生产经营环节对收入、成本、费用进行合理的调整，其重点是成本费用调整法和收入控制法。在此基础上通过资产、涉税合同的税收筹划、生产经营方式的选择、企业购销活动的安排和运费的筹划等实现对企业生产经营全过程的税收筹划设计，以达到避免税收风险，减轻企业税负的目的。第五章生产经营环节的税收筹划7/29/20212公司税务理财规划成本

2、费用筹划法是指通过对成本的各项内容进行合理的调整、组合，使其达到一个最佳的成本值，这个最佳的成本值可以最大限度地抵销利润，从而达到减轻或延迟税收负担的目的。成本费用调整法应该根据有关的财务会计制度和规定进行适当的处理。决非是违反财会制度的乱摊成本，乱计费用。第一节成本费用的税收调整7/29/20213公司税务理财规划需要指出的是，存货计价方法一经选用，不得随意变动，确实需要改变计价方法的，应当在下一个纳税年度开始前报主管税务机关备案。按照国际惯例，结合我国的实际情况，常用的存货计价方法有：个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、计划成本法、毛利率法、售价法

3、等。存货的计价方法不同，对企业的财务状况、盈亏情况会产生不同的影响，主要表现在以下三个方面：一、存货计价法的运用7/29/20214公司税务理财规划1、存货计价对企业损益的计算有直接影响。表现在（1）期末存货如果计价（估价）过低，当期的收益可能因此而相应减少；（2）期末存货计价（估价）如果过高，当期的收益可能因此而相应增加；（3）期初存货计价如果过低，当期的收益可能因此而相应增加；（4）期初存货计价如果过高，当期收益可能因此而减少。2、存货计价对于资产负债表有关项目数额计算有直接影响，包括流动资产总额，所有者权益等项目，都会因存货计价的不同而有不同的数额。3、存货

4、计价方法的选择对缴纳所得税的数额有一定的影响。因为不同的计价方法，对结转当期销售成本的数额会有所不同，从而影响企业当期应纳税利润数额的确定。7/29/20215公司税务理财规划二、折旧计算法的运用由于固定资产折旧是一项非付现费用，在会计上是一项支出，而在资金上看是收入，所以利用折旧额的核算进行税收筹划具备双重的好处。固定资产折旧的筹划主要的着手点为：（一）折旧年份的确定从一般的意义上看，折旧年份越短，则年折旧额就越大，从而利润越低，应纳所得税额就越小，因此，税法专就各类固定资产的最低折旧年份进行了规定。但是，在有些情况下，企业不一定采用最小的纳税年份最合算。如企业

5、适用减免税期间，可能采用较长的折旧年份更有利。7/29/20216公司税务理财规划【案例6-1】某企业有一辆价值为500000元的货车，残值按原值的4%计，估计可以使用8年，按税法规定，也可以采用6年折旧，按照直线折旧法，每年折旧额为：按8年折旧：500000×（1-4%）÷8=60000元按6年折旧：500000×（1-4%）÷6=80000元如果该企业享受免二减三的税收优惠，且该企业在盈利的第一年购买车辆，该企业利润（含折旧）和年产量见表6-1：7/29/20217公司税务理财规划折旧年份年折旧额折旧各年抵减所得而减少的税额节税总额1、23、4、567、886

6、00000990019800198004950068000001320026400039600表6-1某企业不同折旧年限的税负比较表单位：万元7/29/20218公司税务理财规划（二）折旧方法的筹划【案例6-2】某企业固定资产原值为80000元，预计残值2000元，使用年限5年。该企业利润（含折旧）和年产量见表6-2：表6-2某企业利润与年产量表年份未扣除折旧的利润/元产量/件140000400250000500348000480440000400530000300合计20800020807/29/20219公司税务理财规划分别用直线折旧法、产量法、双倍余额递减法

7、和年数总和法计算每年的应纳所得税额（表6-3）表6-3某企业不同折旧方法的税负比较年份直线法产量法双倍余额递减法年数总和法1805282502640462021135210312.5101649636310692990012038.41069248052825010678.89768547526187.57378.88184合计429004290042900429007/29/202110公司税务理财规划利用现值计算的方法，假定折现率为10%，四种方法计算的应纳税额的现值为：直线折旧法现值=36503.6产量法现值=36231.5双倍余额递减法现值=34892.1

8、年数总和法