《编实用税法》PPT课件(I)

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1、新编实用税法主编：李淑娟制作：李晓新2008年11月新编实用税法第一章税法概论第二章增值税法第三章消费税法第四章营业税法第五章关税法新编实用税法第六章企业所得税法第七章个人所得税法第八章其他税种介绍第九章税收征收管理制度第一章税法概论第一节税收与税法第二节税法的构成要素第三节我国现行税制第一节税收与税法一、税收的概念（一）税收的定义1、税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。2、税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收人分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。第一节税收与税法3、税收是国家在征税

2、过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。第一节税收与税法（二）税收的特征1、强制性2、无偿性3、固定性第一节税收与税法（三）税收的作用1、税收具有资源配置的作用2、税收具有收入再分配的作用3、税收具有稳定经济的作用4、税收具有维护国家政权的作用第一节税收与税法二、税收原则1、效率原则2、公平原则第一节税收与税法三、税法（一）税法的概念税收属于经济学概念，而税法则属于法学概念。所谓税法，即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的

3、法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。第一节税收与税法（二）税收法律关系1、税收法律关系主体2、税收法律关系客体3、税收法律关系内容第一节税收与税法（三）税法的分类1、按照税法效力分类按照税法效力的不同，可以将税法分为税收法律、法规、规章。2、按照税法的职能分类按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。第一节税收与税法3、按照税法征收对象分类⑴对流转额课税的税法⑵对所得额课税的税法⑶对财产、行为课税的税法⑷对自然资源课税的税法第一节税收与税法4、按照主权国家行使税收管辖权分类按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税

4、法、国际税法、外国税法等。第二节税法的构成要素一、纳税义务人纳税义务人简称纳税人，是税法中规定的直接负有纳税义务的自然人、法人或其他组织，也称“纳税主体”。1、负税人2、代扣代缴义务人第二节税法的构成要素二、征税对象征税对象，又称征税客体、课税对象。它是税法规定的征税针对的目的物，即对什么征税。1、计税依据2、税目第二节税法的构成要素三、税率税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，反映了征税的深度。1、比例税率2、累进税率⑴超额累进税率⑵超率累进税率3、定额税率第二节税法的构成要素级次全年应纳税所得额级距（元）税率％速

5、算后除数1不超过5000的502超过5000—10000的部分102503超过10000—30000的部分201250累进税率表第二节税法的构成要素四、纳税环节纳税环节是指税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。五、纳税期限纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。第二节税法的构成要素六、减税免税减税免税是国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。它把税收的统一性和必要的灵活性结合起来，体现因地制宜和因事制宜的原则，更好地贯彻税收政策。第二节税法的构成要素减税、免税的具体形式有三种：1、税基式减免2、

6、税率式减免3、税额式减免第三节我国现行税制一、我国现行税制1994年我国通过进行大规模的工商税制改革，已形成了工商税制的整体格局。同时，各地陆续取消了牧业税和农林特产税，自2006年1月1日起，在全国范围、内废除了农业税条例。2006年4月28日国务院颁布《中华人民共和国烟叶税暂行条例》，自公布之日起施行。第三节我国现行税制二、我国税收制度的沿革我国的税收制度自新中国成立50多年来，随着社会政治经济条件的变化，曾作过多次调整和改革。1、流转税制改革2、所得税的改革第三节我国现行税制3、农业税的改革4、资源税的改革5、其他工商税的改革6、征

7、收管理制度的改革本章小结本章阐述了税收与税法的概念，着重讲解了税收法律关系和税法的构成要素，并介绍了我国现行税制。通过本章学习，读者可以对税法基本理论有一个系统的认识，为以后各章的学习奠定良好的基础。第二章增值税法第一节增值税概述第二节增值税的计算第三节出口货物退免税的规定第四节增值税征收管理第一节增值税概述一、增值税的概念增值税是以增值额为征税对象征收的一种税，也可以理解为增值税是以商品生产流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值额为征税对象的一种税。现在有两种办法征税：1、按销售额计税2、按增值额计税第一节增值税概述二、征收范围（一）征

8、税范围的一般规定根据《增值税暂行条例》（以下简称《条例》）的规定，现行增值税的征收范围包括：在中华人民共和国境内销售货物，提供加工、修理、修配劳务以及进口货物。第一节增值税概述（二）属于征税范