《财务会计5投资》PPT课件

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1、1第五章投资说明：金融工具现金应收款项应付款项债券投资权益投资…衍生金融工具金融期货future金融期权option金融互换swap净额结算的商品期货等基本金融工具3第一节交易性金融资产一、交易性金融资产的含义交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。特征：以公允价值计量且其变动计入当期损益4注意：有些金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益为了风险管理、战略投资需要所作的规定。设置“交易性金融资产”科目成本公允

2、价值变动5二、交易性金融资产的初始计量初始确认金额取得时的公允价值相关的交易费用计入当期损益尚未发放的现金股利或尚未领取的债券利息确认为应收项目为什么？投资收益应收股利应收利息关于美国放松对公允值的限制美国众议院金融服务委员会专门工作组的负责人、宾州民主党众议员保罗-坎卓斯基(PaulKanjorski)此前发出了威胁，将通过立法迫使FASB和SEC采取行动，放松对已陷入困境银行的财务会计准则中公允值的限制。FASB原计划在2009年第二季度中制订修改。2009.3.12.在隶属于美国众议院金融服务委员

3、会的专门工作组的要求下，FASB主席RobertHerz在众议院听证会中明确表示，FASB将允许公司在根据按市价计值原则应用方面拥有更大的灵活性。并随后，在3.16.同意了“将使得公司应用自身模型、预期和评估来确定资产公允价值变得更加容易”的提议。虽然房地产市场的下滑已导致银行业遭受了沉重打击，这一即将被修改的准则仍迫使银行对某些金融资产--特别是与抵押贷款有关的证券--进行大额减值。随着金融危机加剧和大大小小的多家银行陷入危境甚至破产，所以：银行业一直呼吁放松这方面的规定。新的提议阐明并修改了企业确定

4、资产交易市场不活跃或陷入困境的衡量标准。这要求企业作出重要判断。此举将缓解很多公司资产负债表在金融海啸期间承受的压力。如果公司确定出现上述情况，需要对FAS公告第157号列明的3个衡量层级进行转换的原因作解释，以便可以利用本公司的估值方法来确定资产价格，而不是依赖市场价格；因为，资产价格会暂时受到压制且处于不合理的低位.FASB已于2009.4.2.对该提议进行了最终投票。该方案已经颁布实施，企业(如银行)公布第一财季(靓丽)业绩报告时已经可以应用新的准则.9[例5—1]2007年4月10日，华联实业股

5、份有限公司按每股6.50元的价格购入A公司每股面值1元的股票50000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1200元。确认初始成本=50000×6.50=325000（元）借：交易性金融资产─成本325000投资收益1200贷：银行存款326200[例5—2][例5—3]10三、交易性金融资产持有收益的确认企业在持有交易性金融资产期间所获得的现金股利或债券利息，应当确认为投资收益。按应收数：借：应收股利应收利息贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利或应收利息收到时：11[例5—4]2007年8月25日，A

6、公司宣告2007年半年度利润分配方案，每股分派现金股利0.30元，并于2007年9月20日发放。华联实业股份有限公司持有A公司股票50000股。12（1）2007年8月25日，A公司宣告分派现金股利。应收现金股利=50000×0.30=15000（元）借：应收股利15000贷：投资收益15000（2）2007年9月20日，收到A公司派发的现金股利。借：银行存款15000贷：应收股利1500013四、交易性金融资产的期末计量交易性金融资产的价值应按资产负债表日的公允价值反映，公允价值的变动计入当期损益。单

7、独设置“公允价值变动损益”科目[例5—6]利润表单独设置“公允价值变动损益”报告项目如何理解？14交易性金融资产——A公司股票325000650002600002007年6月1日2007年6月30日账面价值公允价值公允价值变动损益15五、交易性金融资产的处置交易性金融资产的处置损益=处置交易性金融资产实际收到的价款-所处置交易性金融资产账面余额-已计入应收项目但尚未收回的现金股利或债券利息主要会计问题同时：将交易性金融资产持有期间已确认的公允价值变动净损益转入投资收益[例5-7][例5-8][例5-9]

8、16第二节持有至到期投资特征到期日固定回收金额固定或可确定企业有明确意图和能力持有至到期有活跃市场例如政府债券金融机构债券公司债券意图改变时？17账户设置持有至到期投资成本利息调整应计利息总账明细账面值差额投资日计息时，一次还本付息时18二、持有至到期投资的初始计量初始确认金额公允价值相关交易费用支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的利息应收利息见p104.[例5-10]至[例5-12]19三、持有至到期投资利息收入的确认利息收入的确认方法