苏州大学中级财务会计课件5投资概要.ppt

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1、第五章投资第一节概述第二节短期投资第三节长期股权投资第四节长期债权投资第五节长期投资减值苏州大学商学院中级财务会计教学目的与要求1、了解对外投资的种类和意义2、掌握长期投资、短期投资的特点和有关会计核算苏州大学商学院中级财务会计第一节概述一、投资的概念有广义和狭义之分。广义——权益性证券投资、债权性证券投资、期货投资、房产地投资、固定资产投资等。狭义——权益性证券投资、债权性证券投资等。苏州大学商学院中级财务会计我国《企业会计准则——投资》（以下简称投资准则）仅指狭义的投资。投资——企业为通过分配来增加财富，

2、或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。苏州大学商学院中级财务会计二、投资的特点1、以让渡一项资产而换取另一项资产。2、投资所取得的经济利益是间接的。3、某些投资主要表现为价差收入。苏州大学商学院中级财务会计1、获利2、有效利用闲置资金3、扩大经营规模，影响、控制相关企业4、建立业务关系，分散经营风险三、投资的目的苏州大学商学院中级财务会计股权投资按投资性质分类债权投资其他长期投资短期股票按投资目的分类短期投资短期债券其他短期长期债权投资长期投资长期股权投资其他长期四、投资的分类苏州大学商

3、学院中级财务会计第二节　短期投资一、概述1、定义能随时变现且持有时间不准备超过一年的投资。2、符合短期投资的两个条件（1）能够在公开市场交易并且有明确市价；（2）持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性。苏州大学商学院中级财务会计3、特点（1）变现能力强（2）持有期限较短（3）不以控制被投资单位等为目的苏州大学商学院中级财务会计二、取得——按取得时支付的全部价款1、初始投资成本＝买价＋相关税费2、从中扣除（1）已宣告但尚未领取的现金股利“应收股利”（2）已到付息期但尚未领取的债券利息“应收利息”

4、注：尚未到期的债券利息应包括在初始投资成本中。苏州大学商学院中级财务会计例1：某企业于2002年2月20日以银行存款购入下列公司的股票作为短期投资。股票股数(股)每股单价税费投资成本A100007.2840073200B150006.0555091300C1200059.604000719200合计---883700苏州大学商学院中级财务会计借：短期投资—股票A73200—股票B91300—股票C719200贷：银行存款883700苏州大学商学院中级财务会计例2：上述企业2002年5月15日以银行存款购入某企

5、业(股票D)已宣告但尚未分派现金股利的股票25000股,作为短期投资，每股成交价8.7元，其中，0.2元为已宣告但尚未分派的现金股利，股权截止日为5月20日。另支付相关税费1100元。苏州大学商学院中级财务会计借：短期投资——股票D213600（25000×8.7+1100-25000×0.2）应收股利——股票D5000（25000×0.2）贷:银行存款218600苏州大学商学院中级财务会计例3：上述企业2003年4月1日购入B企业02年1月1日发行的三年期债券作为短期投资,该债券面值总额为300000元，年

6、利率9%，按355000元的价格购入，另支付相关税费1500元，该债券利息到期与本金一起偿还。借：短期投资——B企业债券356500贷：银行存款356500苏州大学商学院中级财务会计若：B企业债券是每年末付息，到期还本。但02年末利息尚未支付。短期债券投资成本=355000+1500—300000×9%=329500借：短期投资——B企业债券329500应收利息27000贷：银行存款356500苏州大学商学院中级财务会计三、持有期间收到现金股利或利息1、已记入应收，冲减应收。借：银行存款贷：应收股利/应收利息

7、2、未记入应收，冲减短期投资账面价值。借：银行存款贷：短期投资苏州大学商学院中级财务会计如：前例2，该企业于6月26日收到该公司（股票D）发放现金股利。借：银行存款5000贷：应收股利5000苏州大学商学院中级财务会计四、短期投资的期末计价成本与市价孰低法1、含义（1）成本＞市价按市价计价（2）成本＜市价按成本计价2、运用方法（1）按投资总体计提（2）按投资类别计提（3）按单项投资计提苏州大学商学院中级财务会计3、账务处理（1）成本＜市价不作账务处理（2）成本＞市价计提“短期投资跌价损失”，并确认投

8、资损失苏州大学商学院中级财务会计例：A企业短期投资按成本与市价孰低计价，其2002年12月31日短期投资成本与市价金额如下：项目2002年12月31日短期投资－股票成本市价预计跌价（损益）股票A535000450000（85000）股票B3020003050003000股票C120000100000（20000）股票D17800019800020000小计11350001053000（82000）短