《资源税与财产税》PPT课件

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1、第五章资源税类一、资源税二、土地增值税三、城镇土地使用税四、耕地占用税第六章财产税类一、房产税二、车船使用税三、契税第一节房产税一、定义——以房屋为征税对象，按照价值向房产拥有者征收的一种财产税。二、纳税义务人1产权使用人2承典人3代管人或使用人三、征收范围：城镇，不包括农村第一节房产税四、计税依据和税率1.从价计征：按房产原值一次减除10%--30%后的余值计征，税率为1.2%2.从租计征:按房产出租的租金收入计征,税率为12%五、税收优惠第二节车船使用税一、纳税人：拥有并使用车船的单位和个人。二、征税范围应税车

2、辆应税船舶三、税率：有幅度的定额税率车辆：载人——按辆载货——按吨位船舶：按吨位第三节契税一、纳税人：境内转移土地、房屋权属时，承受属的单位和个人。二、征税对象1国有土地使用权的出让2土地使用权的转让3房屋买卖4房屋赠与5房屋交换第三节契税三、税率：3%--5%有幅度的比例税率四、计税依据：不动产的价格，具体为：1土地使用权出让、转让、房屋买卖：成交价格计税2土地使用权赠与、房屋增与：按市价核定3土地使用权、房屋交换：价格差价五、应纳税额应纳税额定=计税依据税率行为税：印花税一、纳税人：中国境内书立、使用、领受印

3、花税法所列举的凭证的单位和个人。具体包括：1立合同人2立据人（产权转移书据）3立帐簿人4领受人注意：若存在多方当事人，应分别计税。行为税：印花税二、税目和税率十三类应税项目，分比例税率和定额税率三、应纳税款的计算应纳税款=计税金额适用税率应纳税款=应税凭证件数定额税率四、特殊规定：1按计税依据全额征税，不得扣除。2同一事项适用两个税率，若能分开金额则分别计税，不能分开，从高计税。行为税：印花税3无论已订立的合同是否兑现，均应贴花。4实际结算金额与合同金额不一致时，不再更改贴花。5股权转让，双方按当日实际成交价的

4、0.2%纳.五、纳税办法三自法：自行计算应纳税款、自行购买税票、自行贴足税票并画销。第一节资源税一、概念：对我国境内开采矿产品和生产盐的单位和个人开征的税二、征收原因1.受益性2.公平性3.稀缺性三、纳税人：在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。第一节资源税四、计税依据：销售数量或自用数量五、税目与税率：从量计税，差别比例税率税目税额一、原油8-30元/吨二、天然气2--15元/千立方米三、煤炭0.3--5元/吨四、其他非金属原矿0.5--20元/吨或立方米五、黑色金属原矿2--30元/吨六、有色金属原矿

5、0.4--30元/吨七、盐固体盐10--60元/吨液体盐2--10元/吨第二节土地增值税一、定义——转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。二、开征原因：1.增强国家对房地产市场的调控力度;2.抑制土地交易的投机行为;3.增加国家财政收入。三、纳税人：转让房地产取得收入的单位和个人第二节土地增值税四、计税依据：增值额=收入-扣除项目扣除项目：1.取得土地使用权的买价和手续费;2.房地产开发成本3.房地产开发费用4.旧房及建筑物的评估价格5.转让房地产

6、有关的税金五、税率：超率累进税率第二节土地增值税土地增值税超率累进税率表级次增值额与扣除项目比率税率%速算扣除数1增值额未超过扣除项目金额50%部分3002增值额超过扣除项目金额50-100部分4053增值额超过扣除项目金额100-200部分50154增值额超过扣除项目金额200%的部分6035第二节土地增值税例：顺驰公司转让房地产所取得的收入为460万元，其中扣除项目金额为100万元，计算应纳土地增值税。第一步：计算增值额增值额=460-100=360万元第二步：计算增值额与扣除项目比率360/100=360%第

7、三步：计算应纳税款方法一：分段计算土地增值税=5030%+5040%+10050%+16060%=15+20+50+96=181万元方法二：速算扣除土地增值税=增值额60%—扣除项目35%=36060%—10035%=181万元第二节土地增值税六、税收优惠1.普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额20%，免征。2.国家征用收回房地产，免征。3.个人转让房地产：居住满五年：免征；居住满三年未满五年，减半；居住三年以下，全额征收。第三节城镇土地使用税一、定义：在我国境内对拥有土地使用权的单位和个人征收的

8、税种。二、纳税人1.拥有土地使用权的单位和个人.2.土地的实际使用人和代管人.3.使用权共有,共有各方分别纳税.三、计税依据：实际占用土地面积四、税率：差别比例税率税率规定级别人口（人）每平方米税额（元）大城市50万以上0.5--10中等城市20--50万0.4--8小城市20万以下0.3--6县城、建制镇、工矿区0.2--4