东北财经第六章负债

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1、第六章负债本章应掌握常见负债的核算方法，主要内容为：第一节流动负债第二节长期负债第二节流动负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债按其流动性分类，可分为流动负债和长期负债。流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等。流动负债还应包括一年内到期的非流动负债。一、短期借款短期借款是企业为了保证维持正常生产经营所需的经营资金，或为了抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等借入的，期限在一年以内（含一年）的各种借款。为了核

2、算短期借款的取得和归还，企业应设置“短期借款”账户，该账户贷方登记取得的借款，借方登记归还的借款，期末余额在贷方表示尚未归还的借款。短期借款发生或实际支付利息时，通过“财务费用”和“应付利息”账户核算，不通过该账户进行。例6－1二、应付账款1、应付账款的确认应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务等经营性活动应支付的款项。应付账款入账时间的确定从原则上讲，应以与所购货物所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志。但是，由于应付账款的偿付期限较短，为简化核算工作，实际工作中应区别情况处理。在货物和发票账单同时到达的情况下，应付账款

3、一般待货物验收入库后，才按发票账单登记入账。在货物与发票账单不是同时到达的情况下，应分别采用以下不同的方法进行处理：（1）在发票账单先到货物后到情况下，一般是等货物到达验收入库后，才根据发票金额登记应付账款。（2）在货物先到发票账单后到情况下，采用月内等待发票账单到达入账，月终未到时先估价入账，待下月初再用红字予以冲回，直到发票账单到达入账的方法。2.应付账款的计价应付账款一般是按照未来应付的金额入账，而不是按照应付金额的现值入账。如果供货方代垫运杂费，且需向供货方支付增值税，则运杂费和增值税均应计入应付账款之中。企业在购货时如果享有

4、一定的现金折扣，可选择总价法、净价法二种方法进行会计处理。总价法是指应付账款按扣除现金折扣之前的发票金额入账，如果在折扣期内付款而享受现金折扣，则视为一种理财收益，冲减企业的财务费用。净价法是指应付账款按扣除现金折扣之后的发票金额入账，如果超过折扣期付款而丧失现金折扣，则视为一种理财费用，增加企业的财务费用。我国目前实务上一般采用总价法。3、应付账款的会计处理为了反映和监督应付账款的发生、归还和结欠情况，企业应设置“应付账款”账户。“应付账款”的明细账户应按供货单位名称设置。〔例6-1〕B公司2007年5月1日向D公司购入一批原材料，发票中

5、注明的买价为100000元，增值税为17000元，共计117000元。原材料已全部验收入库，但货款未付。D公司的付款条件为“2/10、N/30”。B公司采用总价法进行会计处理。(1)5月1日购入原材料时：借：原材料100000应交税费——应交增值税(进项税额)17000贷：应付账款——D公司117000(2)5月8日支付货款时：借：应付账款——D公司117000贷：银行存款115000财务费用2000(3)5月20日支付货款时：借：应付账款——D公司117000贷：银行存款117000三、应付票据1、应付票据概述应付票据是由出票人出

6、票，委托付款人在指定日期无条件支付特定的金额给收款人或者持票人的票据。应付票据分为带息票据和不带息票据两种。在实际工作中，应付票据按其票面价值入账。但如果应付票据是带息的，则应按期或在中期和年末，对尚未支付的应付票据计提利息，计入当期财务费用。2、应付票据的会计处理为了反映和监督应付票据的发生、偿还和结欠情况，企业应设置“应付票据”账户。应付票据的明细账户应按票据种类和收款人名称设置。（1）带息票据带息票据是指在票据到期日，付款人按票面金额加计利息支付的票据。这种票据的到期值等于面值加利息。企业出具带息票据，应按票据面值记入“应付票据”账

7、户，期末计提利息时应记入当期“财务费用”账户和“应付利息”账户。票据到期支付票款时，尚未计提的利息部分直接记入“财务费用”账户和“银行存款”账户。应付票据的承兑、支付及利息计提应通过“应付票据”账户进行核算。对于到期不能支付的商业承兑汇票，且在票据到期时并未签发新的票据，应将“应付票据”账面余额转入“应付账款”账户。对于到期无力支付的银行承兑汇票，应冲减“应付票据”账面价值，增加“短期借款”账面价值，并按规定支付逾期贷款利息。〔例6-2〕C公司2007年10月31日购入一批材料，价值20000元，税率17%，当即出具一张面值23400元、

8、期限为4个月、年利率为9%的带息商业汇票。该企业由于票据到期时无力付款，故于第二年3月31日将到期值连同1‰的罚款以银行存款一并归还。①2007年10月31日购入材