个人理财-税务理财

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1、税务理财第一节个人所得税制度第二节税收筹划方法引言税收是国家凭借政治权力，按照法律规定取得财政收入的一种形式。（1）强制性。（2）无偿性。（3）固定性。第一节个人所得税制度一、纳税义务人二、应税所得项目、应纳税所得额以及税率、应纳税额的计算一、纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。二、应税所得项目、应纳税所得额以及应纳税额的计算（一）工资、薪金所得和应纳税所得额的确定工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。工资、薪金所得是属于非独立劳动所得。非独立劳动所得，是

2、指个人所从事的是由他人指定、安排并接受管理的劳动，工作或服务公司、工厂、行政事业单位的人员（私营企业除外）均为非独立劳动者。他们从上述单位取得的劳动报酬，是以工资、薪金的形式体现的。除工资、薪金所得以外，奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴也被确定为工资、薪金范畴。其中年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得课税，津贴和补贴有例外情况。雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。应纳税所得额以每月的工资、薪金收入额，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保

3、险金以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减除费用扣除标准3500元后的余额，为应纳税所得额。注意只适用于一般纳税人特殊情况外籍人员和在境外工作的中国公民的生活水平比较高现行税法规定：对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平等情况确定附加减除费用，标准是减除3500元的基础上，再减除3200元。级数全月应纳税所得额税率（%）1不超过1500元的32超过1500元至4500元的部分103超过4500元至9000元的部分204超过9000元至35000元的部分255超过350

4、00元至55000元的部分306超过55000元至80000元的部分357超过80000元的部分45级数含税级距不含税级距税率(%)速算扣除数1不超过1500元的不超过1455元的302超1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分3555057超

5、过80000元的部分超过57505元的部分4513505某纳税人2008年5月工资5000元，该纳税人不适用附加减除费用的规定，当月承担的住房公积金、养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，计算其当月应该缴纳的税额？某外商投资企业中的美国专家2008年5月份取得由该公司发放的工资收入10000元，计算其应缴的所得税？应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数（四）劳务报酬所得个人独立从事各种非雇用的各种劳务所取得的所得。设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介

6、绍服务、经纪服务、代办服务及其他劳务等等。与工资、薪金的区别工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而取得的报酬；劳务报酬所得，是指个人独立从事各种技艺、提供劳务取得报酬。应纳税所得额劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续收入的，以一个月取得的收入为一次；每次劳务报酬收入不超过4000元的，减除费用为800元，余额为应纳税所得额。每次劳务报酬收入4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。税率适用税率为20%对于所得一次收入畸高的，实行加成征收办法，一次取得劳务报酬收入减除费用后的

7、余额（即应纳税所得额）超过20000-50000元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；超过50000元的部分，加征十成。级数应纳税所得额税率（%）1不超过20000的部分202超过20000-50000的部分303超过50000的部分40税率表级数应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过20000的2002超过20000-50000的3020003超过50000的407000税率表歌星刘某一次取得表演收入200000元，请问该交纳所多