征税和纳税(课件)

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1、第八课财政与税收杭州下城春季补习班新王牌教育征税和纳税“税”字的由来“税”字由“禾”与“兑”两字组成“禾”指农产品，“兑”有送达的意思。两个字组合为“税”字，其本来意思是社会成员向国家送交农产品。这个字形象地反映了中国古代税收的基本来源和征收内容。兑禾从字义上你能说出什么是税吗？1．税收的基本含义2．税收的特征（1）强制性一、税收及其种类税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。主体目的依据特点地位手段是指国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税,税务机关必须依法征税。。。指国家取得税收，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任

2、何代价，单个纳税人也不能在法律规定的权利之外提出任何利益要求和回报，税收不是商品交易，无须遵守等价交换原则。列宁：所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。*这句名言指出了税收的什么特征？（2）无偿性国家在征税之前就以法律形式的形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例税率，不经国家有关部门批准不能随意变更。这既是对国家，也是对纳税人的约束。（３）固定性你认为这体现了税收的什么特征？随着经济条件的变化，经国家有关部门批准后，税收的标准可以作出适当的调整，因此税收的固定性是相对的。[案例探究]2003年5月，根据国务院的决定，财政部，国家税务总局发出紧急

3、通知，对遭受“非典”疫情严重的行业实行税收优惠政策，优惠期限从2003年5月1日至2003年9月30日。问：国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性？问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对吗？为什么？①税收的三个特征是紧密联系、不可分割的。②税收的无偿性要求它具有强制性。③税收的强制性和无偿性要求税收必须具有固定性。强制性无偿性固定性要求要求要求保障（４）税收的三个特征间的关系：赋税是喂养政府的娘奶。----马克思这话说明了什么?说明了税收是政府组织财政收入的基本形式,为国家的存在和发展提供物质保障。3．我国税收的种类流转税所得税资源税财产税行为

4、税含义以交易额和劳务为对象以各种所得额为对象以开发利用资源为对象以拥有或支配的财产为对象以特定行为为征税对象包括主要税种营业税、增值税、消费税、关税企业所得税、个人所得税等矿产税、城镇土地使用税房产税契税遗产税屠宰税、印花税４．增值税　流转税①征税对象：②纳税人：③税率：④计税方法：生产经营的增值额在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人17％商品销售额×税率－购进商品已缴税金某服装厂从纺织厂购进一批布料，服装厂应付的款项总计9945元，其中，布料的销售价为8500元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为1445元（8500元乘于17％的增值

5、税税率）。这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的增值税发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装批发给百货商场，服装的总售价为15000元。问：服装厂应缴纳的增值税是多少？15000元×17%-1445=1105元商品销售额：15000元上一环节已缴税金：1445元纺织厂（布料）服装厂（服装）商品（商品）增值税增值税（由服装厂承担）（由商店承担）增值增值⑤增值税的意义和作用P70意义:增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。作用:它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。５．个

6、人所得税①征税对象：②纳税人：③税率：个人所得额在我国境内有住所，或无住所而居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。累进税率和比例税率④个人所得税的应税项目(P70)应税项目不同,税率不同:比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率如增值税；个人所得税中利息、股息、红利及偶然所得等。超额累进税率：个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。“纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低”个人工资薪金所得税率级数全月应纳税所得额税率%1不超过500元部分52超过500～2000元部分

7、103超过2000～5000元部分154超过5000～20000元部分205超过20000～40000元部分256超过40000～60000元部分307超过60000～80000元部分358超过80000～100000元部分409超过100000元部分45[材料分析]：我国于1980年开征个人所得税，但是规定工人薪所得扣除费用标准为800元/月。那时，我国城镇职工平均月收入工资在40元左右，能达到个人所得税扣除费用标准的人很少。1993年，我国城镇职工平均月工资378元，达到扣除费用标准的人上升到60%以上。同时，月收入800元在我国许多地方只够得上