审计的分类、方法和程序

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1、2审计的分类、方法和程序2审计的分类、方法和程序教学目标关键词汇通过本章的学习，能够理解审计分类；掌握审计的技术方法和审计程序以及审计程序各阶段的内容；重点掌握审计业务约定书的意义和内容，重要性、审计风险的含义以及其在审计中的重要意义，内部控制的基本内容、要素以及与审计的关系；了解重要性、审计风险与审计证据之间的关系。审计程序(AuditProcedure)审计计划(AuditPlan)审计风险(AuditRisks)审计方法(AuditMethod)重要性(Significance)内部控制(InternalControl)审计业

2、务约定书(AuditingTaskContract)2审计的分类、方法和程序2审计的分类、方法和程序2.1审计分类2.2审计方法2.3审计程序◎习题与思考题2审计的分类、方法和程序2.1审计分类2.1.1按审计主体分类审计按其主体，可以分为国家审计、内部审计和注册会计师审计。2.1.1.1国家审计国家审计又称政府审计，是指由国家审计机关依法实施的审计。2.1.1.2内部审计内部审计也称部门或单位审计，是指由本部门或本单位内部专职的审计机构或审计人员依照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。它包括部门内部审计和单位内部审计两种。

3、2.1.1.3注册会计师审计注册会计师审计又称社会审计或民间审计，是指经政府有关部门批准、注册的会计师事务所实施的审计。注册会计师审计的特点是受托审计，即由会计师事务所与委托人签订审计业务约定书以后进行的审计。按审计主体与被审计单位的关系，审计可以分为外部审计和内部审计。外部审计是指由被审计单位以外的国家审计相关部门、审计机构或注册会计师实施的审计。内部审计是指由本单位或本部门的审计机构和审计人员实施的审计。2审计的分类、方法和程序2.1.2按审计的内容和目的分类审计按其内容和目的,可以分为财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计和

4、经济责任审计。2.1.2.1财政财务审计财政财务审计亦称为传统审计，是指对被审计单位财政或财务收支活动的真实性、合规性和合法性实施的审计。2.1.2.2财经法纪审计财经法纪审计是指对被审计单位贯彻执行国家财经政策、财经法纪情况实施的专案审计。2.1.2.3经济效益审计经济效益审计是指对被审计单位财政财务收支和经营管理活动的经济性、合理性和效益性实施的审计。2.1.2.4经济责任审计经济责任审计是指对党政机关主要负责人、企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况实施的审计。2审计的分类、方法和程序2.

5、1.3按审计实施的时间分类审计按其实施的时间，可以分为事前审计、事中审计和事后审计。2.1.3.1事前审计事前审计是指对被审计单位在财政财务收支或经济活动发生之前实施的审计。2.1.3.2事中审计事中审计是指对被审计单位在财政财务收支或经济活动发生的过程中实施的审计。2.1.3.3事后审计事后审计是指对被审计单位在财政财务收支或经济活动结束后实施的审计。2审计的分类、方法和程序2.1.4按审计范围分类审计按其范围，可以分为全部审计、局部审计和专项审计。2.1.4.1全部审计全部审计是指对被审计单位一定时期内的全部会计资料或全部经济活

6、动实施的审计。2.1.4.2局部审计局部审计是指对被审计单位一定时期内的部分会计资料或部分经济活动实施的审计。2.1.4.3专项审计专项审计亦称专题审计或特种审计，是指根据特定需要或目的实施的审计。专项审计，顾名思义就是对某一专项或特定的专题所进行的审计活动，对与此无关的经济业务一般不进行审计。2审计的分类、方法和程序2.1.5按审计执行的地点分类审计按其执行地点，可以分为就地审计和送达审计。2.1.5.1就地审计就地审计是指审计机关或组织派审计人员到被审计单位所在地实施的审计。2.1.5.2送达审计送达审计又称报送审计，是指审计机

7、关通知被审计单位将有关资料在规定时间内送到指定审计地点，由审计机关或组织依法实施的审计。送达审计一般适用于业务量较少，凭证资料不太多的被审计单位,如一般机关事业单位的审计。审计还可以按动机划分为强制审计和任意审计；按事先是否通知被审计单位划分为预告审计和突击审计等。返回2审计的分类、方法和程序2.2审计方法2.2.1审查书面资料的方法2.2.1.1按审查的顺序可分为顺查法和逆查法（1）顺查法顺查法也称正查法，是指按照会计账务处理的先后顺序依次进行检查的方法。即按照从原始凭证—记账凭证—账簿—报表的顺序进行检查的方法。顺查法的优点是审

8、查仔细、全面，很少有疏忽和遗漏之处，并且容易发现会计记录及财务处理上的弊端，因而能取得较为准确的审计结果。但是顺查法费时、费力，成本高、效率低，同时也很难把握审计的重点。因此，现代审计中已经很少使用顺查法。（2）逆查法逆查法也称倒查法