增值税总部汇算清缴会计核算指引

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1、增值税总部汇算清缴会计核算指引一、适用范围三局集团下属的非法人单位，以三局集团资质承接项目的法人单位。二、简易计税项目1.总部所在区局以外的简易计税项目，税款均在项目所在地缴纳，不存在总部机关与分公司税金往来的问题。2.总部所在区局的简易计税项目，由总部机关统一纳税申报，每月结算税金。具体账务处理如下：①分公司账务处理借：应交税费未交增值税贷：内部资金往来②总部机关账务处理借：内部资金往来贷：银行存款三、一般计税项目一般计税项目在项目所在地，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预

2、征率预缴税款后，剩余税款划转给总部机关所在地进行纳税申报及缴纳。具体账务处理如下：(一)分公司月末销项大于进项假设：分公司当月一般计税项目销项税款150万元，进项税款110万元，在项目所在地预缴10万。局总部当月进项税款25万元。61.分公司账务处理：①分公司“应交增值税”月末余额如下：应交税费应交增值税进项税额110应交税费应交增值税销项税额150应交税费应交增值税一般预缴税款10　　　　贷方余额30②分公司月末增值税结转借：应交税费应交增值税转出未交增值税30万贷：应交税费未交增值税3

3、0万③分公司向总部划转未交增值税借：应交税费未交增值税30万（注：分公司填网报时，以“正数”填在“二、未交增值税4、本期已交数”栏）贷：内部往来增值税款30万④当分公司“内部往来增值税款”为贷方余额时，需进行内部存款清算借：内部往来增值税款30万贷：内部资金往来30万2.总部账务处理：①总部“应交增值税”月末余额如下：应交税费应交增值税进项税额25借方余额25②总部月末增值税结转借：应交税费未交增值税25万贷：应交税费应交增值税转出多交增值税25万③分公司向总部划转未交增值税6借：内部往来

4、增值税款30万贷：应交税费未交增值税30万（注：总部填网报时，以“负数”填在“二、未交增值税4、本期已交数”栏）①当总部“内部往来增值税款”某个客商为借方余额时，需进行内部存款清算借：内部资金往来30万贷：内部往来增值税款30万②下一月，总部进行增值税申报缴纳未交增值税-“T”字账余额分③应交税费未交增值税30分②应交税费未交增值税30总②应交税费未交增值税25总③应交税费未交增值税30　55　60本期缴纳增值税款5　　借：应交税费未交增值税5万贷：银行存款5万久其“应交增值税表”填报列示

5、项目行次分公司总部合并一般纳税人：--　--　----一、应交增值税--　--　----1、期初未抵扣数（以“-”号填列）1　　　　　2、应交增值税贷项2=3+4+5+6　150　251751）销项税额3①150　　1504）转出多交增值税6　　②25253、应交增值税借项7=8+9+10+11+12+13　150　251751）进项税额8①110①251352）已交税金9①10　　1066）转出未交增值税13②30　　304、期末未抵扣数（以“-”号填列）14=1+2-7　0　00二、未交增值税--　　　

6、　01、期初未交数（多交数以“-”号填列）15　　　　02、本期转入数（多交数以“-”号填列）16②30②-2554、本期已交数18③30③-300　　　　⑤555、期末未交数（多交数以“-”号填列）19=15+16+17-18　0　00(一)分公司月末进项大于销项假设：分公司当月一般计税项目销项税款100万元，进项税款110万元，在项目所在地预缴10万。局总部当月进项税款25万元。1.分公司账务处理：①分公司“应交增值税”月末余额如下：应交税费应交增值税进项税额110应交税费应交增值税销项税额10

7、0应交税费应交增值税一般预缴税款10　　借方余额20②分公司月末增值税结转借：应交税费未交增值税20万贷：应交税费应交增值税转出多交增值税20万③分公司向总部划转未交增值税借：内部往来增值税款20万贷：应交税费未交增值税20万（注：分公司填网报时，以“负数”填在“二、未交增值税4、本期已交数”栏）6①当分公司“内部往来增值税款”为借方余额时，无需进行内部存款清算1.总部账务处理：①总部“应交增值税”月末余额如下：应交税费应交增值税进项税额25借方余额25②总部月末增值税结转借：应交税费

8、未交增值税25万贷：应交税费应交增值税转出多交增值税25万③分公司向总部划转未交增值税借：应交税费未交增值税20万（注：总部填网报时，以“正数”填在“二、未交增值税4、本期已交数”栏）贷：内部往来增值税款20万④当总部“内部往来增值税款”的某个客商为贷方余额时，无需进行内部存款清算⑤下一月，总部进行增值税申报缴纳，确认留底税款45万未交增值税-“T”字账余额分②应交税费未交增值税20分③应交税费未交