货币资金、应收及预付项目

《货币资金、应收及预付项目》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第二章货币资金;应收及预付项目【本章教学重点与难点】一：货币资金二：应收票据三：应收账款及坏账准备四：预付及其他应收款第一节货币资金（87页）(了解）一.特点：流动性强二.构成1.库存现金（1）出纳：日记账；会计人员：分类账（2）科目：库存现金（3）相关原始凭证）库存现金内部控制主要规定（教材P88,）（1）企业必须建立现金收支的内部控制制度。（2）严格执行钱账分离原则。（3）一般不得坐支现金。注：特殊情况需坐支现金，应事先报开户银行银行批准，在批准的额度内坐支。（4）不得“白条抵库”。（5）不得设置“小金库”。（6）严格遵守现金使用范围的规定。（7）严格建立现金收支的授权、审批制

2、度。现金清查（1）清查时间每日清查：由出纳员自行清查。月末清查：由会计人员清查（2）清查方法：实地盘点法（3）清查结果的会计处理A.发生现金盘盈（长款）借：库存现金贷：待处理财产损溢批准处理时借：待处理财产损溢贷：其他应付款营业外收入B.发生现金盘亏（短款）借：待处理财产损溢贷：库存现金批准处理时：借：管理费用其他应收款营业外支出贷：待处理财产损溢2：银行存款教材P88企业存放于基本存款户、一般存款户、临时存款户及专项存款户的货币资金。（1）每个企业必须在银行开设账户（2)每个企业只能开设一个基本存款账户。（3）每个企业可以开设若干一般存款户。（4）企业可根据需要开设临时存款户和专

3、项存款户，并按银行规定使用。基本存款户：办理日常现金存取及转账结算。一般存款户：只能办理现金缴存及转账结算，不得支取现金。专项存款户：临时存款户：用于办理转账结算和国家规定范围内的现金收付。不得签发空头支票及远期支票。银行存款余额调节表3.其他货币资金除库存现金、银行存款以外的其他形式的货币资金。包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等。不得签发没有真实交易的商业汇票（3）.银行转账支付结算方式的构成国内结算方式银行汇票、银行本票、支票、商业汇票、委托收款、托收承付、信用卡、信用证、汇兑等国际结算方式主要包括：国际信用证、托收、汇付、信用卡等。各种

4、结算方式的主要规定及会计处理银行汇票会计处理收款人：收到汇票时计入“银行存款”或“库存现金”借方。（预收存款）付款人：申请取得银行汇票时计入“其他货币资金”借方，同时计入“银行存款”贷方。银行本票会计处理：与银行汇票相同。支票会计处理付款人：签发票据时计入“银行存款”贷方。（应付账款）收款人：收到转账支票计入“银行存款”借方。收到现金支票计入“库存现金”借方。（主营业务收入）1.产生时借：其他货币资金---银行汇票贷：银行存款2.完成结算时借：材料采购等科目贷：其他货币资金---银行汇票3.余款退回时借：银行存款贷：其他货币资金---银行汇票商业汇票商业承兑汇票：由付款人承兑的商业

5、汇票。银行承兑汇票：由付款人开户行承兑的汇票注：目前我国只有商业汇票通过“应收票据”及“应付票据”核算。第二节讲。（5）委托收款A.结算程序及主要规定：B.会计处理收款人：办妥托收手续时一般计入“应收账款”借方。借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—增（销）付款人：支付时计入“银行存款”贷方.借：材料采购应交税费—增（进）贷：应付账款借：应付账款贷：银行存款（6）托收承付A.结算程序及主要规定：B.会计处理：与委托收款方式相同。（7）信用卡（单位卡）A.结算程序及主要规定：B.会计处理付款人：将基本存款户存款划入信用卡时计入“其他货币资金”借方。收款人：收到划入款项计入“银行存款”

6、借方。（8）汇兑A.结算程序及主要规定：B.会计处理付款人：汇出款项时计入“银行存款”贷方。收款人：收到汇款计入“银行存款”借方。（9）信用证A.结算程序及主要规定：B.会计处理购买方：支付的信用证保证金计入“其他货币资金”借方。销售方：持证兑付价款时计入“银行存款”借方。备用金的核算：定额管理：非定额管理：会计处理其他应收款----备用金借：其他应收款----备用金贷：银行存款借：管理费用贷：银行存款借：银行存款贷：其他应收款----备用金第二节应收票据1、确认P95（1）核算范围：商业汇票（带息、不带息）注：目前我国只有商业汇票通过“应收票据”科目核算（2）入账时间：收到票据时

7、2.计量收到时以票据面值计入“应收票据”账户借方。3.会计处理P96（1）收到票据时销售时收到借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—增（销）应收账款改用商业汇票结算借：应收账款贷：应收票据（1）收到票据时甲企业2012年6月10日销售商品一批给乙企业，价款为10,000元，增值税为1700元，并于当日收到商业承兑汇票一张。面值为11700元，年利率3%，90天期限。6/10:借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—增（销）（2）9/10:到期收到票款（无息）借：银行存款