货币资金及应收预付项目

《货币资金及应收预付项目》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、主讲人：彭晓洁《中级财务会计》课件第一章货币资金及应收预付项目江西财大会计学院18970856988pengxj1@163.com彭晓洁版权所有第一节货币资金彭晓洁版权所有一、核算范围库存现金银行存款其他货币资金二、特点流动性最强,且易于隐藏和转移除存款利息外，不能为企业创造任何价值彭晓洁版权所有三、核算内容1库存现金A正确核定库存现金限额，要按规定限额控制库存现金。B未经银行许可，不得坐支现金。C必须日清月结，不得“白条抵库”。D要定期和不定期地由内部审计或稽核人员查核。彭晓洁版权所有2银行存款（教材９６页始）支付结算的工具（列表复习）种类含义记载内容签发规定挂失规定其他支票银行本票银

2、行汇票商业汇票信用卡汇兑托收承付委托收款彭晓洁版权所有3其他货币资金①内容外埠存款银行本票存款银行汇票存款信用证保证金存款信用卡存款存出投资款彭晓洁版权所有②账务处理：三步曲【案例1】某企业将20000元交存银行，办理银行汇票。企业用该汇票购买商品一批，价款为10000元，增值税1700元，余款转回。要求：编制相关会计分录。彭晓洁版权所有借：其他货币资金——银行汇票存款20000贷；银行存款20000借：物资采购10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：其他货币资金——银行汇票存款11700借：银行存款8300贷：其他货币资金——银行汇票存款8300彭晓洁版权所有第二节应收

3、票据彭晓洁版权所有一、概述1分类按承兑人分：商业承兑汇票、银行承兑汇票按是否带息分：带息票据、不带息票据2注意入账价值：面值账面价值：包括面值和应计利息彭晓洁版权所有3到期值=票据的面值+利息=票据的面值×（1+利率×期限）4到期日的计算按天计算，算尾不算头，实际日历天数；按月计算，月中对月中，月末对月末。不分大小月份例：５月６日出票，６０天到期，到期日？到期日为７月５日彭晓洁版权所有5账务处理【案例2】甲企业于2001年11月1日收到丙企业当日开出的商业承兑汇票一张以抵前欠货款，面值为100000元，年利率为6%，期限为3个月。要求：编制甲企业有关会计分录。彭晓洁版权所有11月1日，收

4、到票据时：借：应收票据100000贷：应收账款10000012月31日计息时：借：应收票据1000贷：财务费用10002月1日，票据到期收款时：借：银行存款101500贷：应收票据101000财务费用500假设2月1日，丙企业无力支付款项：借：应收账款101500贷：应收票据101000财务费用500彭晓洁版权所有二、应收票据贴现1含义2贴现息、贴现值的计算贴现息=票据的到期值×贴现率×贴现期贴现值=到期值－贴现息3注意贴现值与账面价值的差额，计入“财务费用”。贴现所得金额属于应收债权融资，见教材第129页归银行归企业彭晓洁版权所有4账务处理【案例3】甲企业于4月20日将其3月20日取得

5、面值为10000元，年利率3%，6个月期的票据贴现给银行，贴现率为4.8%，并收到有关款项。要求：编制有关会计分录。彭晓洁版权所有（1）计算（单位：元）到期值=10000×（1+3%×6/12）=10150贴现息=10150×4.8%×5/12=203贴现值=10150-203=9947彭晓洁版权所有（2）会计分录借：银行存款9947（贴现净值）财务费用53（两者之差）贷：应收票据10000（账面价值）若上述贴现为带追索权的贴现则：借：银行存款9947财务费用53贷：短期借款10000票据到期，债务人将款项划给银行：借：短期借款10000贷：应收票据10000彭晓洁版权所有课堂练习：一般

6、纳税人甲07年10月10日售货，收到面值50000元，6个月期限，9%利率的商业承兑汇票一张。08年1月10日到银行贴现（不带追索权），贴现率12%。票据到期后，付款人和甲均无力支付。要求：编制相关会计分录。即4月10日到期彭晓洁版权所有到期值=50000×（1+9%×6/12）=52250贴现息=52250×12%×3/12=1567.5（元）贴现值=52250-1567.5=50682.5（元）①借：应收票据50000贷：主营业务收入42735应交税费-应交增值税（销项税额）7265②借：应收票据1025（50000×9%×82/360）贷：财务费用1025③借：银行存款50682.

7、5财务费用342.5贷：应收票据5102510月21天；11月30天；12月31天彭晓洁版权所有第三节应收账款彭晓洁版权所有一、入账金额：实际发生额二、相关概念：商业折扣现金折扣三、会计处理方法：总价法净价法四、应收账款的让售：见教材（或练习册）发票金额（包括增值税）+代垫运杂费相对现金折扣而言；我国采用按扣除最大现金折扣后的余额入账记入“财务费用”开展此业务有相当的难度！彭晓洁版权所有五、账务处理【案例4】甲企业于2001年5月1