项目二 应收及预付

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1、项目二应收和预付款项能力目标：1.掌握应收票据取得、计息、到期以及贴现的相关计算与核算2.掌握不同折扣方式下应收账款、预付账款、其他应收款及坏账准备的核算知识目标：1、理解应收账款核算范围、入账时间和入账价值2、熟悉应收票据的确认、分类和贴现内涵3、理解坏账的核算依据及其确认标准项目二应收和预付款项任务一应收票据一、应收票据概述应收票据是指企业在采用商业汇票结算方式下，因销售商品、材料、提供劳务等收到的商业汇票。（一）应收票据的分类按承兑人的不同，可分为商业承兑汇票银行承兑汇票按票据是否带息，分为不带息商业汇票带息商业汇票商业承兑汇票结算程序收款单位（销货单位）付款单位

2、开户银行付款单位（购货单位）收款单位开户银行④汇票到期日前备款支付②发运商品①付款单位签发、承兑汇票③汇票到期日前委托银行收款⑨通知款已收妥⑤传递凭证办理结算⑧划转款项⑥发出付款通知⑦通知付款提示付款期为到期日起10天内银行承兑汇票结算程序收款单位（销货单位）付款单位开户银行付款单位（购货单位）收款单位开户银行①申请银行承兑④发运商品③交银行承兑汇票⑤汇票到期日前委托银行办理收款⑨通知入账⑥汇票到期日前备款支付⑧划转款项②银行同意承兑⑦传递凭证办理结算提示付款期为到期日起10天内(二)期限的计算1、对期限按月表示的票据，到期日的确定以到期月份中与出票日相同的那一日为到期

3、日（月末签发的票据，不论月份大小，以到期月份的最后一天为到期日）问题：3月15日出票的期限为3个月的票据，到期日？2月29日出票的期限为6个月的票据，到期日？2、对期限按日表示的票据，到期日的确定应从出票日起按实际天数计算，习惯上出票和到期日只能算其中一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。问题：3月1日出票的期限为90天，则到期日为？(三)应收票据的计量应收票据一般按其面值计量。对于带息票据，应于期末按照应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，借记“应收票据”，贷记“财务费用”。举例：11月1日收到一张商业汇票，票面金额120万，票面利率5%，期限3个月。问题：1、1

4、1月1日，应确认的应收票据的金额？2、该票据的到期值为多少？3、12月31日，应确认多少应收利息？二、应收票据的核算应收票据收到的商业汇票款应收票据的减少数未到期的票据面值账户设置（一）不带息应收票据取得时借：应收票据贷：主营业务收入应交税金——应交增值税到期收回借：银行存款贷：应收票据到期被拒付借：应收账款贷：应收票据举例业务流程会计分录借：应收票据5850贷：主营业务收入5000应交税金——应交增值税（销项税额）850[例]甲公司3月1日销售A商品一批，开具的增值税专用发票注明价款5000元，税款850元。对方开出为期3个月的商业汇票一张抵付货款。①收到票据时:业务

5、举例58505000850主营业务收入应收票据应交税费借：银行存款5850贷：应收票据585058505850银行存款应收票据业务流程会计分录[例]甲公司3月1日销售A商品一批，开具的增值税专用发票注明价款5000元，税款850元。对方开出为期3个月的商业汇票一张抵付货款。②票据到期，对方付款时:业务举例会计分录借：应收账款5850贷：应收票据585058505850业务流程应收账款应收票据[例]甲公司3月1日销售A商品一批，开具的增值税专用发票注明价款5000元，税款850元。对方开出为期3个月的商业汇票一张抵付货款。③票据到期，对方未付款时:业务举例（二）带息票据的

6、核算取得期末计提利息借：应收票据贷：财务费用到期收回到期被拒付（转应收账款之后的利息不能确认，备查簿中登记，实际收到时冲减财务费用）[资料]某公司11月1日销售产品一批，货已发，货款30万元，增值税额5.1万元。同日收到三个月到期的商业承兑汇票一张，面值35.1万元，票面年利率6%。（假定公司在年末计提票据利息）[要求]编制与该笔业务相关的会计分录。收到票据时借：应收票据351000.00贷：主营业务收入300000.00应交税费-应增（销）51000.00年末计提利息（351000*6%*2/12）=3510借：应收利息3510.00贷：财务费用3510.00票据到期

7、兑现（到期值=315000+351000*6%*3/12）借：银行存款356265.00贷：应收票据351000.00应收利息3510.00财务费用1755.00（三）票据的背书转让用于采购材料：借：原材料应交税费——应交增值税贷：应收票据用于偿还货款：借：应付账款贷：应收票据注：在“应收票据备查簿”中登记贴现的含义四、应收票据贴现的核算是指企业将未到期的票据转让给银行，银行在扣除按贴现利率计算的贴现利息后，将其差额支付给贴现企业的行为。计算公式贴现利息=票据到期金额×年贴现率×贴现日数/360贴现额=票据到期值-贴现利息一种融资行为贴现