过程导向审计技术1

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1、第二篇审计技术通过本篇的学习，使同学们掌握过程导向审计技术、目标导向审计技术、制度导向审计技术、风险导向审计技术和抽样审计技术。1.了解过程导向审计流程；2.掌握受托应做的主要工作，如何签订审计业务约定书和编制审计工作底稿；3.掌握如何运用分析程序初步确定可能错报的领域；4.掌握目标导向审计流程；5.掌握制度导向审计流程和风险导向审计技术；6.了解审计抽样的基本概念及原理1.《中国注册会计师审计准则第1101号----财务报表审计的目标与一般原则》2.《中国注册会计师审计准则第1111号----审计业务约定书》3.《中国注册会计师审计

2、准则第1131号----审计工作底稿》4.《中国注册会计师审计准则第1201号----计划审计工作》等受托与签约、分析程序、认定、重大错报风险1.回顾上节课的教学重点,导入本节课的内容。时间3分钟。2.分析、讲解本节课的主要内容；3.总结概括本节所学内容,布置案例或习题。时间3分钟。1.多媒体教学为主;2.讲授为主,辅以案例分析、课堂练习、课堂讨论。4学时完成本章的练习。包括客观题、业务题。教学要求教学目的参考法规教学步骤教学重点与难点教学方式教学时间作业要求第四章过程导向审计技术一、过程导向审计流程三过程:计划阶段---实施阶段--

3、--报告阶段;流程:受托—签约—计划审计工作---审计证据—审计工作底稿—审计报告计划阶段调查了解被审计单位的基本情况并评估审计风险;与被审计单位签订审计业务约定书;执行分析程序;确定重要性水平;编制审计计划返回实施阶段控制测试实质性程序返回报告阶段整理、评价审计证据复核审计工作底稿,审计期后事项和或有事项评价审计结果编制并提交审计报告二、受托与签约（一）确定是否接受审计业务委托了解委托人的目的和动机初步了解被审计单位的基本情况,并评估审计风险(客户的业务性质、经营规模和组织结构;经营情况和风险;以前接受审计的情况;管理层的品行等)评

4、价审计人员的胜任能力(执行审计业务的能力;独立性;保持应有谨慎的能力)（二）签订审计业务约定书审计业务约定书，是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。1.内容2.连续审计3.审计业务变更1.内容:审计业务约定书应当包括下列主要方面:（1）财务报表审计的目标；（2）管理层对财务报表的责任；（3）管理层编制财务报表采用的会计准则；（4）审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则;（5）执行审计工作的安排，包括出具审计报

5、告的时间要求；（6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；（7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；（8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助；（9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；（10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认；（11）注册会计师对执业过程中获知的被审计单位信息保密；（12）审计收费，包括收费的计算基础和收费安排；（13）违约责任；（14）解决争议的方法；（15）签约双方法定代表人或其授权

6、代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。如果情况需要，注册会计师应当考虑在审计业务约定书中列明下列内容：（1）在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排；（2）与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调；（3）预期向被审计单位提交的其他函件或报告；（4）与治理层整体直接沟通；（5）在首次接受审计委托时，对与前任注册会计师沟通的安排；（6）注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项。返回2.连续审计注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，但如果出现下列情况，应当考虑重新签订审计业务约定书：（1）有迹象表

7、明被审计单位误解审计的目标和范围；（2）需要修改约定条款或增加特别条款；（3）高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动；（4）被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；（5）法律法规的要求；（6）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化。返回3.审计业务的变更在完成审计业务前，如果被审计单位要求注册会计师将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务或相关服务，注册会计师应当考虑变更业务的适当性。下列原因可能导致被审计单位要求变更业务：（1）情况变化对审计服务的需求产生影响；（2）对原来要求的审计业务的性质存在误解；（3）审计

8、范围存在限制。返回三、审计计划的编制技术计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平总体审计策略;具体审计计划总体审计策略用以确定审计业务的范围、时间和方向，并指导制定具体审