《过程导向审计技术》PPT课件

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1、第四章过程导向审计技术通过本章的学习，使同学们掌握编制审计计划前应做的策划工作，包括概述、受托、初步确定可能错报的领域、重要性、审计风险、初步审计策略。1.了解审计策划的内容；2.掌握受托应做的主要工作，如何签订审计业务约定书；3.掌握如何运用分析性复核程序初步确定可能错报的领域；4.掌握重要性的涵义及其运用；5.掌握审计风险的概念、风险要素的关系；6.了解初步审计策略的制定1.《中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书》2.《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》3.《中国注册会计师审计准则第1211号——

2、了解被审计单位及其环境并评估重大错报受托与签约、分析性复核、重要性、审计风险1.回顾上节课的教学重点,导入本节课的内容。时间3分钟。2.分析、讲解本节课的主要内容；3.总结概括本节所学内容,布置案例或习题。时间3分钟。1.多媒体教学为主;2.讲授为主,辅以案例分析、课堂练习、课堂讨论。6学时完成本章的练习。包括客观题、业务题。教学要求教学目的参考法规教学步骤教学重点与难点教学方式教学时间作业要求第一节过程导向审计流程2021/7/17《审计》3实施审计阶段审计计划阶段审计报告阶段123审计业务三过程2021/7/17《审计》4受托签约

3、计划审计工作收集审计证据出具审计报告做出审计结论过程导向审计业务流程受托—签约—计划审计工作---审计证据—审计工作底稿—审计报告过程导向审计流程2021/7/175审计计划阶段审计实施阶段审计报告阶段确定是否受托签订审计业务约定书了解客户环境、评估审计风险收集与评价审计证据销售与收款循环生产循环...计划审计工作控制测试实质性程序审计报告审计意见审计意见类型2021/7/17《审计》6BECDA初步业务活动（评价独立性和能力，管理层的责任）签订审计业务约定书确定重要性编制具体审计计划确定总体审计策略控制测试实施审计阶段实质性程序20

4、21/7/177《审计》编制并提交审计报告复核审计工作底稿,审计期后事项和或有事项整理、评价审计证据评价审计结果2021/7/178《审计》审计报告阶段第二节审计受托2021/7/17《审计》9了解委托目的及编制基础明确管理层的责任评价审计独立性和胜任能力一、确定是否接受审计业务委托二、签订审计业务约定书审计业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。2021/7/17《审计》10业务约定书作用增进双方的了解，减少误会鉴定设计业务的完

5、成情况和检查审计义务的履行情况确定双方的责任范围1、审计业务约定书内容:（1）财务报表审计的目标和范围；（2）CPA对财务报表的责任;（3）管理层对财务报表的责任；（4）确认报表适用的编制基础；（5）出具报告的预期形式和内容2021/7/1711《审计》（1）在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排；（2）与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调；（3）预期向被审计单位提交的其他函件或报告；（4）与治理层整体直接沟通；（5）在首次接受审计委托时，对与前任注册会计师沟通的安排；（6）注册会计师与被审计单位之间需要达成

6、进一步协议的事项。2021/7/1712《审计》如果情况需要，注册会计师应当考虑在审计业务约定书中列明下列内容：2、连续审计（1）有迹象表明被审计单位误解审计的目标和范围；（2）需要修改约定条款或增加特别条款；（3）高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动；（4）被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；（5）法律法规的要求；（6）管理层编制财务报表采用的会计基础发生变化。2021/7/1713《审计》注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，但如果出现下列情况，应当考虑重新签订审计业务约定书：3、审计业务的变更可能导致被审

7、计单位要求变更：（1）环境变化对审计服务的需求产生影响；（2）对原来要求的审计业务的性质存在误解；（3）审计范围存在限制。2021/7/1714《审计》在完成审计业务前，如果被审计单位要求注册会计师将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务或相关服务，注册会计师应当考虑变更业务的适当性。为避免引起报告使用者的误解，报告不应提及下列内容：（1）原来的审计业务；（2）在原来的审计业务中已执行的任何程序。第三节初步确定可能错报的领域一、了解被审计单位的基本情况并评估重大错报风险2021/7/1715《审计》（一）了解被审计单位及其环境的内容（二

8、）了解方法2021/7/17《审计》16所处行业状况所处的法律环境与监督环境被审计单位的性质会计政策的选择和运用目标、战略以及相关经验风险财务业绩的衡量和评价了解被审计单位及其环境的内容１、注册会计师应当了解被审计单位的