12366咨询问题集萃

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1、12366咨询问题集萃（企业所得税篇）目录第一章纳税人、征税对象和税率...4第一节纳税人和征税对象...4第二节税率...4第二章计税依据（应纳税所得额的计算）...4第一节收入总额的确认...4一、利息收入的确认...4二、补贴收入的确认...5三、处置资产收入的确认...5四、特殊收入的确认...6第二节不征税收入和免税收入...7第三节税前扣除...7一、扣除原则和范围...7二、工资、薪金、职工福利费、工会经费、职工教育经费...8三、社会保险费和公积金...10四、利息费用、借款费用和汇兑损失...10五、资产的税务处理...11（一）固定

2、资产...11（二）生物资产...12（三）无形资产...13（四）长期待摊费用...13六、资产损失...14七、广告费和业务宣传费、业务招待费和手续费佣金支出...15八、公益性捐赠支出...17九、准备金...18十、总机构分摊的费用...19十一、其它费用和支出...19第四节弥补亏损...20第三章税收优惠...20第一节小型微利企业优惠...20第二节高新技术企业优惠...21第三节农、林、牧、渔业项目的优惠...21第四节环境保护、节能节水和安全生产专用设备的优惠...21第五节雇佣残疾职工和下岗再就业职工的优惠...22第六节其它行业和

3、项目的优惠...23第七节北部湾经济区优惠...24第八节加计扣除...24第九节原外商投资企业税收优惠的处理...25第十节税收优惠叠加的处理...25第四章征收管理...25第一节税务登记...25第二节纳税申报和税款征收...26一、季度预缴...26二、汇算清缴...26三、核定征收...27第三节税收优惠的征收管理...28第四节跨地区经营汇总纳税的征收管理...29第五章有关房地产行业的税收政策和征收管理...31第六章有关非居民纳税人的税收政策和征收管理...32　　第一章纳税人、征税对象和税率第一节纳税人和征税对象　　1．企业所得税的纳

4、税人包括哪些？　　答：根据《企业所得税法》有关规定：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。包括居民企业和非居民企业。个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。　　2.分支机构要不要进行企业所得税汇算清缴？文件依据是什么？　　答：（1）按照《国家税务总局关于印

5、发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）第二十二条规定，总机构在年度终了后5个月内，应依照法律、法规和其他有关规定进行汇总纳税企业的所得税年度汇算清缴。各分支机构不进行企业所得税汇算清缴。　　（2）根据《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》（国税函[2009]221号）第一条第四款规定，以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供有效证据证明其二级及二级以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税，不执行《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得

6、税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）的相关规定。因此，该类型的分支机构需要进行所得税汇算清缴。　　3．企业所得税的应纳税所得额包括什么？　　答：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。用公式表示：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损　　4.外国投资者从外商投资企业取得利润是否征收企业所得税？　　答：根据《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）第四条规定，2008年1月1日之前外商投

7、资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税。第二节税率　　5．企业所得税的税率是多少？　　答：根据《企业所得税法》有关规定：　　（1）企业所得税的税率为25%；　　（2）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得适用税率为20%。　　（3）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。　　（4）国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率

8、征收企业所得税。　　　　第二章计税依据（应纳税所得额的计算）第一节收入总额的确认一、利息收入的