金融机构往来业务1

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1、第八章金融机构往来的核算第一节金融机构往来概述第二节商业银行与中央银行往来的核算第三节商业银行往来的核算通过本章的学习，你应该能够：全面了解什么是同业往来业务；掌握商业银行同人民银行往来业务的核算方法，商业银行之间往来业务的核算方法。通过以上两章的学习，你会知道在银行间发生款项划转时采用何种方法进行汇划。学习目标第八章金融机构往来的核算一、金融机构往来的概念及内容（一）金融机构往来的概念金融机构往来是指各金融机构相互之间的资金账务往来，具体来说，金融机构往来是商业银行与商业银行之间，商业银行和人民银行

2、之间，商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务往来。第一节金融机构往来概述（二）金融机构往来的内容目前，金融机构往来核算的内容有：商业银行和中央银行的往来包括商业银行向中央银行存入或提取现金、缴存存款准备金、同城票据交换和清算、向中央银行借款、办理再贴现等业务；商业银行之间的往来包括异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借、同城票据清算等。第一节金融机构往来概述二、核算要求、规定及常用会计科目（一）核算要求及规定1、及时办理跨系统的结算业务，加速企业资金周转。2、商业银行

3、跨系统汇划款项和商业银行系统内50万元（含）以上的汇划款项，一律通过人民银行办理转汇并清算资金。第一节金融机构往来概述3、商业银行到人民银行取款不得透支；计划内借款不得超过人民银行核定的贷款额度；同业拆借应通过双方在人民银行的存款户办理转账，不得取现金。4、要坚持“资金分开、独立核算”的原则。5、各商业银行在中央银行的存款账户要严格管理，不得透支。6、各商业银行之间临时性的资金占用应及时清算，要体现汇路畅通的要求，核算时必须做到及时、准确、快捷。第一节金融机构往来概述三.常用科目（1）商业银行设置的账

4、户存放中央银行款项（资产类）解缴现金、转账存入提现、转账支付余额：实有存款额下设二级科目备付金存款户财政性存款户准备金存款户（1）备付金存款户。用来核算本行在中央银行的用于清算业务资金头寸的备付金存款的情况，凡本行与中央银行的资金账务往来均通过该账户进行核算。第一节金融机构往来概述（2）准备金存款户。用于核算本行缴存中央银行一般性存款的法定存款准备金的情况。向中央银行存入准备金时记在本账户借方；由于一般性存款余额变动而调缴存款，需从中央银行退回法定存款准备金时记在本账户贷方；余额在借方，表明本行在中央

5、银行法定存款准备金的结余数。第一节金融机构往来概述（3）财政性存款户。用于核算本行缴存中央银行财政性存款的情况。凡本行按规定向中央银行缴存或调增财政性存款时记借方，调减财政性存款时记贷方，余额在借方，表明本行在中央银行财政性存款的结余数。第一节金融机构往来概述2、“向中央银行借款”账户负债类科目，核算各行向中央银行借入的各种款项。向中央银行借款（负债类）归还贷款向央行借款时尚未归还央行的贷款第一节金融机构往来概述3、“同业存放款项”账户，该账户是负债类账户，用以核算其他金融机构在本行的存款。同业存放款

6、项（负债类）其他金融机构存入时支取款项时余额：结余数第一节金融机构往来概述4、“存放同业款项”账户，该账户是资产类账户，用以核算本行在其他金融机构的存款。存放同业款项（资产类）存入其他金融机构款项第一节金融机构往来概述本行支取款项时余额：结余数5、“同业拆入”账户，该账户是负债类账户，用以核算本行从其他金融机构借入的存款款项。6、“拆放同业”账户，该账户是资产类账户，用以核算本行借给其他金融机构的款项。第一节金融机构往来概述一、向中央银行存取现金的核算（一）向中央银行存取现金或转账划拨的核算1、存入现

7、金的处理第二节商业银行与中央银行往来的核算商业银行将超过库存现额的现金送存人民银行时，应填置一式两联的现金送款单提交给开户的人民银行。商业银行根据现金送款单回单联代转账借方传票，另外填制现金付出传票，办理转账。其会计分录如下：第二节商业银行与中央银行往来的核算借：存放中央银行款项--备付金存款户贷：库存现金2、支取现金当商业银行库存现金限额不足时，应签发现金支款凭证，到开户的人民银行提取现金。商业银行根据现金支款凭证回单联代转借方传票，另外填制现金收入传票办理转账。其会计分录如下：第二节商业银行与中央

8、银行往来的核算借：库存现金贷：存放中央银行款项--备付金存款户二、缴存存款的核算什么是缴存存款缴存存款是指商业银行必须在中央银行开户，并按规定存入款项。缴存财政性存款缴存一般性存款/存款准备金缴存存款的种类第一节商业银行与中央银行往来的核算第二节商业银行与中央银行往来的核算（一）缴存存款的主要规定1、缴存存款的范围与比例（1）财政性存款缴存的范围与有关规定缴存的范围是：中央、地方财政预算存款、财政预算外存款、机关团体存款、部队存款、基本建设存款等。财政性