项目八其他税费计算与申报

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1、学习目标1.对房屋和车船等各项财产、发生的应税行为，正确计算与申报房产税、契税、城镇土地使用税、车船税、印花税、资源税、土地增值税、城市维护建设税。2.会根据企业经营地实际情况，正确计算与缴纳财政规费。3.能够通过查阅有关资料完成相应的纳税任务。4.能根据企业的经营情况与税务部门沟通，获得税务部门的支持，有效的开展工作。任务一  房产税计算与申报知识准备：一、房产税的概念和特点房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或出租房屋的租金收入向产权所有人征收的一种财产税。二、房产税的纳税人房产税以房屋产权的所有人为纳税人。具体规定如下

2、：产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳；产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。自2009年1月1日起,外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人,依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。三、房产税的征税对象房产税的征税对象是房产。房产是以房屋形态表现的财产，是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。四、房产税的征税范围房产税的

3、征税范围是位于城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。五、房产税的计税依据房产税的计税依据为房产的计税价值和租金收入。六、房产税的税率房产税采用比例税率，分别按从价计征和从租计征设置了两种税率：从价计征的，税率为1.2%；从租计征的，税率为12%。对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。七、房产税的减免税任务处理：一、计算房产税从价计征房产税应纳税额的计算公式为：应纳税额=房产余值×1.2%房产余值=房产原值×（1－扣除比例）从租计征房产税应纳税额的计算公式为：    应纳税额=房产租金收入×12%二、房

4、产税的纳税申报任务二 契税计算与申报知识准备：一、契税的概念契税，是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税。二、契税的纳税人契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。三、契税的征税范围契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。四、契税的计税依据按照土地、房屋权属转移的形式、定价方法的不同，契税的计税依据确定如下：五、契税的税率契税采用比例税率，并实行3%～5%的幅度税率。具体税率由省、自

5、治区、直辖市人民政府在幅度税率规定范围内，按照本地区的实际情况确定，以适应不同地区纳税人的负担水平和调控房地产交易的市场价格。六、计算契税契税应纳税额依照省、自治区、直辖市人民政府确定的适用税率和税法规定的计税依据计算征收。其计算公式为：应纳税额=计税依据×税率任务三城镇土地使用税计算与申报【知识准备】一、城镇土地使用税的概念城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。二、城镇使用税的征税范围城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。三、城镇土地使用税的纳税

6、人四、城镇土地使用税的税率城镇土地使用税采用定额税率，由于全国城镇经济发展水平千差万别，又是地方税所以国家只是规定了一个幅度差别税额。任务处理：一、确定计税依据城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积以平方米为计量标准。二、计算应纳税额城镇土地使用税按纳税人实际占用的土地面积和规定的税额按年计算，分期纳税。其计算公式为：年度应纳税额=应税土地实际占用面积×适用单位税额月（或季、半年）度应纳税额=年度应纳税额÷12（或4、2）任务四车船税计算与申报一、车船税的概念车船税是对在我国境内车船管理部门登记的车辆、船

7、舶，按照车船的种类和规定的税额计算征收的一种税。二、计算车船税应纳税额1.载客汽车、摩托车三轮汽车、低速货车     应纳税额=应税车辆数量×单位税额2.载货汽车    应纳税额=自重吨位数×单位税额3.船舶   应纳税额=船舶净吨位数量×单位税额4.拖船和非机动驳船   应纳税额=净吨位数×单位税额×50%任务五印花税计算与缴纳知识准备：一、印花税的概念和特点印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受各种应税凭证的行为征收的一种税。二、印花税的纳税人印花税的纳税人，是在我国境内书立、领受应税凭证的单位和个人。三、印花税的征税范

8、围印花税的征税范围，只对印花税暂行条例列举的各种凭证征税，没有列举的凭证不征税。四、印花税的税目和税率五、印花税的减免税六、对违反税法规定行为的处罚任务处理：一、计算印花税1．按照比例税率计算应纳税额的方法应纳税额=计税