高级财务会计第六章财务报告

《高级财务会计第六章财务报告》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第六章财务报告学习目的掌握资产负债表的内容、格式和编制方法掌握利润表的内容、格式和编制方法掌握现金流量表的内容、格式和编制方法掌握所有者权益变动表的内容、格式和编制方法掌握每股收益的计算方法第一节财务会计报告概述一、财务报告的种类及编制的基本要求财务报告(又称财务会计报告)包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括五个组成部分：财务报告资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注财务会计报表编制的基本要求(一)数字真实、准确(二)内容完整、公允(三)报送及时

2、(四)手续完备(一)核实资产(二)清理债务(三)复核成本(四)内部调账—依据“权责发生制”(五)试算平衡—三项平衡(六)结账①损益类账户全部结转本年利润②将本年利润净额结转利润分配③进行利润分配并结转利润分配明细账④将资产负债表账户余额结转下年二、财务会计报表编制的准备工作第二节资产负债表一、资产负债表的格式编制资产负债表的意义P259编制基础：资产＝负债＋所有者权益左方资产按其流动性（变现能力）强弱顺序依次排列：1）流动资产；2）非流动资产右方权益按要求偿还先后顺序依次排列：1）流动负债；2）非流动负债；3）最后列所有者权益格式：一般有三种1）账户式

3、—我国会计准则规定用格式2）报告式3）财务状况式资产负债表（简表）编制单位：年月日单位：资产期初数期末数负债和所有者权益（或股东权益）期初数期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款应收票据应付账款存货等应付利润等流动资产合计流动负债合计非流动资产：非流动负债：长期股权投资所有者（股东）权益：固定资产实收资本（股本）无形资产等盈余公积等资产总计负债和所有者权益总计企业应以日常会计核算记录的数据为基础进行归类、整理和汇总，加工成报表项目，形成资产负债表。(一)“年初余额”的填列方法“年初余额”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字

4、填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入本表“年初余额”栏内。二、资产负债表的编制方法(二)“期末余额”的填列方法“期末余额”是指某一资产负债表日的数字，即月末、季末、半年末或年末的数字。资产负债表各项目“期末余额”的数据来源，可以通过以下几种方式取得：1．直接根据总账科目的余额填列，如应收票据、应收股利、短期借款等；2．根据几个总账科目的余额计算填列，如“货币资金”、“存货”等。3．根据有关明细科目的余额分析填列**（1）应收账款项目应根据

5、以下三个明细账户余额计算填列：①应收账款所属明细账借方余额合计数②预收账款所属明细账借方余额合计数③与应收账款有关的坏账准备明细账贷方余额（2）预付账款项目应根据以下三个明细账户余额计算填列：①预付账款所属明细账借方余额合计数②应付账款所属明细账借方余额合计数③待摊费用账户期末余额(3)应付账款项目应根据以下两个明细账户余额计算填列：①应付账款所属明细账贷方余额合计数②预付账款所属明细账贷方余额合计数(4)预收账款项目应根据以下三个明细账户余额计算填列：①预收账款所属明细账贷方余额合计数②应收账款所属明细账贷方余额合计数③预提费用期末贷方余额(5)未分

6、配利润项目应根据利润分配—未分配利润明细账户余额填列。【例1】下列各项中，应计入资产负债表“应收账款”项目的有()。(多选题)A．“应收账款”科目所属明细科目的借方余额B．“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额C．“预收账款”科目所属明细科目的借方余额D．“预收账款”科目所属明细科目的贷方余额【例2】某企业年末“应收账款”科目的借方余额为6000万元，其中，“应收账款”明细账的借方余额为8000万元，贷方余额为2000万元。年末计提坏账准备后的“坏账准备”科目的贷方余额为150万元。假定不考虑其他应收款计提坏账准备因素，该企业年末资产负债表中“应收账款

7、”项目的金额为()万元。(单选题)A.5850B.6000C.7850D.80004．根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列；如“长期借款”项目就是根据长期借款账户的期末余额减去“长期借款—一年内到期的长期借款：明细科目余额后填列的。5．根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。如“应收账款”、“存货”、“长期股权投资”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”等。资产负债表会企01表编制单位:年月日单位:元资产期末余额年初余额负债和所有者权益(或股东权益)期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付

8、票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货