预算管理难点解析与瓶颈突破

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1、预算管理难点解析与瓶颈突破主讲：刘阳一、全面预算管理的概念全面预算管理是指企业为了实现战略规划和经营目标，对预定期内的经营活动、投资活动和财务活动，通过预算量化的方式进行合理的规划、预测，并以预算为准绳，对预算的执行过程和结果进行控制、调整、分析、考评的管理活动。全面预算管理是一个全员、全业务、全过程的管理体系，是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系的管控方法之一，是实现战略目标、提升经营绩效、实现企业内控的有力工具，也是企业防范风险、应对危机的法宝。实行全面预算管理的企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相

2、应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。全面预算管理需要充分的双向沟通以及所有相关部门的参与。真正的全面预算要做到：事前有计划、事中有控制、事后能考评、追溯。二、预算管理的含义和本质1．预算不等于预测预测是基础，预算是根据预测结果提出的对策性方案。可以说，预算是针对预测结果采用的一种预先的风险补救及防御系统。①预测是预算的前提，没有预测就没有预算。②有效的预算是企业防范风险的重

3、要措施。2．预算不等于财务计划①从内容上看，预算是企业全方位的计划，财务计划只是企业预算的一部分，而不是全部。②从预算形式上，预算可以是货币式的，也可以是实物式的，而财务计划则是以价值形态所表现的计划。③从范围上，预算是一个综合性的管理系统，涉及企业各部门和不同科层；而财务计划的编制、执行主要由财务部门控制。3．预算管理是一种管理机制预算管理，其根本点就在于通过预算来代替管理，使预算成为一种自动的管理机制，而不是单纯的管理手段。作为一种管理机制，预算管理一方面与市场机制相对接，以市场为起点；另一方面，与企业内部管理组织和运行机

4、制相对接，通过各组织权、责、利对等原则和各组织决策权、执行权、监督权三权分离原则，保证权力的制衡。预算管理绝不是数据的堆砌，表格的罗列，而是一种与公司治理结构相适应的一套管理系统。企业健全的预算制度是完善的法人治理结构的体现。7/7预算管理是一种战略管理。企业预算管理的目标实际上就是企业的战略目标，通过预算管理使企业的战略意图得以具体贯彻，长期与短期计划得以沟通与衔接。三、预算管理的功能1．综合预测功能预算的功能，在很大程度上与预测有着密切的关系。预测是以过去为基础，依据现有的已知条件对某一事物的发展方向和发展动态事先进行科学

5、的推测和估计。在预算编制过程中，首先要通过预测未来的市场需求、企业生产能力等不确定因素，来制定企业的预算目标。预测结果的确定性越高，预算的过程就越简单，预算目标的准确性也就越高；预测结果的确定性越低，预算的过程就越复杂，预算目标的准确性势必降低。与预算相关的这种预测，不同于专项的、局部的预测，它具备一定的综合性（在全面预算体系中体现得更为明显）。企业通常可以就销售、费用、生产、采购、薪酬、投资等许多方面进行预测，分别由不同的部门负责。因此，以预测为基础的预算编制过程，会促使企业各个部门通力协作，以求实现总预算的目标。正因如此，

6、预算的这种预测功能被称为“综合预测”功能。2．战略实施功能预算能够将战略细化到一个年度甚至更短的周期。企业的战略是在分析了企业内外各种影响因素后提出的，为企业的长远发展指出了明确的方向。企业如果没有战略，很多与战略相关的问题需要在预算阶段考虑，就容易造成预算信息过载、对战略方案考虑不周等，影响经营决策的质量；而需要在制定预算的过程中做出的，是实施战略的具体方案。可以说，预算在某种意义上是企业战略实施的一部分。预算管理有助于评估企业战略的有效性。预算编制和执行过程中形成的反馈信息是不断修正、调整战略的重要信息来源。预算可以作为战

7、略的跟进系统，将战略和预算的制定、执行粘合在一起，从而保证了战略的及时更新。因此，将预算的制定、执行同战略管理结合起来，有助于得到企业正在或未来面临机遇和挑战的反馈信息，及时调整企业的战略，最终提高战略管理的水平。3．资源配置功能7/7预算是用来配置企业资源的手段和方法。对于一个特定的企业而言，企业现状（如规模、获利水平、财务结构等）和企业外部环境（如经济增长速度、产业周期、有关法律和政策等）在既定的情况下，其可能获得的资源必然是相对有限的。这是由市场对资源的初次配置所决定的。制定预算的过程就是组织按各部门任务的轻重缓急以及各

8、类产品的重要程度等来安排资源需求的过程；其实质是组织内各部门之间的利益调整和分享过程。资源的相对有限性，在一定程度上决定了预算管理的必要性。企业通过预算管理，实现对市场投入企业的资源的二次优化配置。4．目标沟通功能由于近年来经济、社会环境的变化，企业的管理人员日益重视对外部不