东财_审计第10讲

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1、《审计实务》琴岛学院会计系孙淑珍本讲主要内容：一、购货与付款循环内部控制要点（重点，难点）二、购货与付款循环内部控制测试三、固定资产内部控制1、请购商品和劳务—提出采购申请部门请购单送采购部门仓库其他部门一般授权特别授权买什么20112案例：A公司在接到顾客订单后，直接交采购员王强办理采购，王强不仅超量购买，而且单价偏高。请问，A公司采购内部控制存在哪些缺陷？参考答案：1、采购前未执行请购程序；2、请购过量、单价过高的商品未建立特殊控制程序，无采购预算；2、编制订购单—采购部门订购单订购单1订购单2订购单

2、3订购单4供应商请购部门验收部门应付凭单部门向谁买4000海东钢管厂11102011练习：例：采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。3、验收商品—验收部门订购单验收货物提货单验收单验收单1验收单2验收单3送采购部门送应付凭单部门仓库（签收）82011练习：采购原材料由请购部门编制请购单，采购部门审核请购单后发出预先

3、连续编号的采购订单。采购的原材料经采购人员验收后入库，仓库人员收到原材料后编制预先连续编号的入库单，并交采购人员签字确认。练习：验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。4、储存已验收的商品—存储部门存储已验收的货物编制入库单签收验收单注意：1、验收货物的保管与采购的其他职责相分离2、存放货物的仓储区应相对独立3、限制无关人员接近5、编制付款凭单

4、—应付凭单部门发票付款凭单发票提货单验收单订购单付款凭单会计部门发票提货单订购单验收单一般是负责采购部门编制付款凭单编号：0028部门：应付凭单部门日期：2002年12月9日主管：张立峰制单：李晶品名实收数量单价金额税款应付金额付款日期＠25mm钢管8T4000320005440374402002.12.31201192011.12.31确认与记录负债—记账部门未付款凭单记帐凭证应付账款明细帐采购明细帐练习：借：原材料32000应交税费—应交增值税（进项税额）5440贷：应付账款37440思考：1、如果向

5、海东钢管厂开出一张票据，应如何做账务处理？2、如果月末尚未收到材料，应如何进行账务处理？练习：在付款凭单经被授权人员批准后，月末应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门月末集中编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。7、付款部门—支付负债8、记账部门—记账付款凭单签发支票注销已付款凭单编制付款记帐凭证银行存款日记账应付帐款明细账账务处理：借：应付账款37440贷：银行存款37440练习：会计部门审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计

6、部的经理签署支票，并在支票上加盖印章。主要业务活动及对应的凭证和账户编制付款凭单请购采购验收仓储确认与记录负债付款记录现金、银存支出请购单入库单验收单订购单账簿、凭证付款凭单账簿、凭证支票、其他单据以下岗位须进行职责分离：（1）请购与审批；（2）询价与确定供应商；（3）采购合同的订立与审批；（4）采购与验收；（5）采购、验收与相关会计记录；（6）付款审批与付款执行。二、采购与付款循环控制测试了解内部控制测试内部控制三、固定资产的内部控制（一）固定资产的预算制度（最重要的部分）（二）授权批准制度（三）账簿记

7、录制度（四）职责分工制度（取得、记录、保管、使用、维修、处置）（五）资本性支出和收益性支出的区分制度（六）固定资产的处置制度（申请报批程序）（七）固定资产的定期盘点制度（八）固定资产的维护保养制度