中国在金融危机下学会减税

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1、中国在金融危机下学会减税随着全球性金融危机的爆发，我国的经济出现了明显的下行趋势，2008年以来，我国国内的物价水平一直处于高位运行的状态，经济增长速度明显放缓，收入的降低以及对未来经济预期信心的缺乏导致了国内居民消费需求的不旺，対我国经济平稳较快增长产生了很大的阻碍。在这样的情况下，屮国政府陆续采収了一些减税政策，这不仅体现在大幅度降低存款利息税和证券交易印花税、大范围提高出丨I退税率上，还体现在扩大内需十大举措屮对增值税改革力案的提出上。增值税征收率的降低会切实减轻中小企业的税收负担，从而使

2、屮小型企业在国家经济发展中的价值得以充分体现。一、增值税改革1・增值税的基本常识增值税是对商品生产、流通、劳务服务屮多个环节的新增价值或商品附加值征收的一种流转税。但在实际中，商品新增价值或附加值在生产和流转过程中是很难计算的。因此，中国也采用国际上普遍采用的税款抵扣办法，即根据销售簡品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税款，然后扣除取得该i筍品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税款，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按照增值因素计税的原则。计算公式为：应纳税款二销项税款■进

3、项税款。通常情况下，增值税包括牛产型增值税和消费型增值税。生产型增值税是指在计算增值税时，不允许将外购固定资产的价款（包括年度折I口）从商品和劳务的销售额屮抵扣，因为作为增值说课税对象的增值额相当于国民生产总值。消费型增值税是指允许纳税人在计算增值税时，从谢品和劳务屮扣除当期购进的固定资产总额的一种增值税。也就是说，厂商的资本投入品不算入产品增加值，这样，从全社会角度來看，增值税相当于只对消费品征税，其税基总值与全部消费品总值一致。我国自1994年就开始实施生产型增值税，具体来讲是出于两个方面的

4、考虑：一方面是为了增加财政收入，另一方面则是为了使投资膨胀的趋势得到较好的抑制。2.增值税改革的主要内容2009年是全国推行增值税转型改革的一年。此次增值税改革的核心内容是将产型增值税”转为“消费型增值税”，主要表现在增值税税基的缩减，其核心内容是企业购入固定资产过程屮支付的增值税可以抵扣，实质就是给企业减税。从2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。具体内容是：允许企业（包括外资企业）全额抵扣新购入设备所含的增值税。同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设

5、备增值税退税政策。请大家注意的三个要点是：（1）这次增值税转型改革是在“全国所有地区，所有行业，全额抵扣增值税”；根据海关总署关税司解释，全国所有地区，所有行业指的是境内的所有地区、所有行业，因此也包括外i筍投资企业；（2）全额抵扣增值税就是新购固定资产（包括机器设备）原本要缴的17%增值税全部抵扣；（3）为什么增值税转型改革要収消进II设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策？这是因为增值税抵扣已经替代了原先的政策，否则就相互重叠、相互矛盾了。3.增值税改革的影响（1）对企业利润

6、的影响。固定资产进项税抵扣将降低企业新增的固定资产的账面价值,折旧费也随之减少，相应地降低企业的生产成本，增加企业利润。（2）对行业的影响。增值税转型改革条款屮的“全行业抵扣”是指在原有增值税覆盖的所冇行业中进行改革，而并不是指经济生产中的各个行业。根据国家统计局的口径，中国产生国民收入和进行固定资产投资的行业屮属于增值税征税范围的是采矿业、制造业、电力燃气自来水的生产和供应业、批发和零售业4个大类行业。农、林、牧、鱼业是增值税免征行业。增值税改革将促进基础产业和资本密集型产业的投资发展。直观上

7、看，由于购买固定资产的增值税得到抵消，消费型增值税将特别有利于促进基础产业、资本密集型行业和技术密集型产业投资的增长。（3）对宏观经济的影响。生产型增值税对政府的财政收入更为有利，转型后屮国的财政收入将明显减少。按照财政部的测算,2009年实施该项改革将减少当年增值税收入约1,200亿元。虽然在短期内，实行消费型增值税将导致财政收入的减少，但是转型有利于消除重复征税、公平内外资企业和国内外产品的税收负担以及税制的优化。从长远来看，增值税的改革有利于制造业产业升级和结构调整，刺激和推动内需，鼓励中

8、国经济向依靠技术推动经济增长模式的转变，从而将对经济增长起到重要的拉动作用，财政收入总量也会随之逐渐增长（2009年中国财政收入达到68477亿元，比上年增长11.7%）。二、提高出口退税率所谓出口退税，就是出口产品退（免）税的简称。具体含义是指对我国向外出口的产品退还其屮国内生产和流通环节屮所实际缴纳的特别消费税、增值税、产品税及营业税等。针对国际金融危机的不利彫响，自2009年以来，我国相继出台了一-系列支持外贸稳定增长的政策措施，例如连续多次提高部分产品出口退税率，日前综合退税率达到12.