外企出口退税讲解

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1、外贸企业出口退税申报审核业务讲解（二ΟΟ五年一月）外贸企业免、退税的方法出口货物销售额免征流转税购进额已纳流转税按退税率退还。“单票对应法”要点基本概念所谓“单票对应法”，是指在出口与进货的关联号内进货数据和出口数据配齐申报，对进货数据实行加权平均，合理分配各出口占用的数量，计算出每笔出口的实际退税额。即在同一关联号的同一商品代码下应保持进货数量和出口数量完全一致，进货、出口均不结余。单票对应法关联号构成对应关系出口货物购进货物进出口货物品种、数量相等例11、外贸企业收购高尔夫球棍出口，向A厂购买了1000根，每根购入不含税价格500元，全

2、部交货。1月开来发票一张，共支付货款585000元。2月出口600根，外销价每根100美元；3月出口400根，每根50美元。（高尔夫球棍商品代码95063100）。如果安排每月出口后即退税是如何办理的？如果安排全部出口后再退税是如何办理的？解题每月出口后即退税2月：出口明细：600根进货明细：600根，价款500*600=300000（发票上交，所余400根，开分批单）3月：出口明细：400根进货明细：400根，价款500*400=200000（根据分批单所载400根）全部出口后再退税2月：不申报3月：出口明细：600根400根进货明细：10

3、000根，价款500*10000=500000例22、外贸企业收购高尔夫球棍出口，向A厂购买了1000根，每根购入不含税价格500元，全部交货，但由于种种原因，发票分三次开来。1月开来发票一张，所载数量500根，共支付货款292500元；2月出口600根，外销价每根100美元；3月开来发票一张，所载数量250根，共支付货款146250元；4月出口400根，每根50美元。5月开来发票一张，所载数量250根，共支付货款146250元。（高尔夫球棍商品代码95063100）；如果安排每月出口后即退税是如何办理的？如果安排全部出口后再退税是如何办理的

4、？解题每月出口后即退税2月：不申报（因为出口600根，但进货500根，即进货不足，如申报损失100根）3月：出口明细：600根进货明细：500根，价款500*500=250000100根，价款500*100=50000（2张发票上交，载250根一张所余150根，开分批单）4月：不申报（因为出口400根，但进货150根，即进货不足，如申报损失250根）5月：出口明细：400根进货明细：250根，价款500*250=125000150根，价款500*150=75000（根据分批单所载150根）全部出口后再退税2月、3月、4月：不申报5月：出口明细

5、：600根进货明细：500根，价款500*500=250000400根250根，价款500*250=125000250根，价款500*250=125000政策概述外贸企业出口货物退税的计算基本公式：应退税额＝外贸收购不含增值税购进金额×退税率或＝出口货物数量×加权平均单价×退税率其他计算公式收购小规模纳税人出口货物的退税委托生产企业加工出口货物的退税进料加工复出口货物的退税进口料件采取委托加工方式复出口出口应税消费品应退税的计算收购小规模纳税人出口货物退税1、从小规模纳税人购进持普通发票特准退税的12类出口货物应退税额=普通发票所例（含税）金

6、额/（1+征收率）*退税率2、从小规模纳税人购进税务代开票的出口货物应退税额=增值税发票注明金额（不含税）*退税率沪国税进[2005]17号以上征税率为6%、退税率为6%或5%，企业在进行出口退税申报时需人工修改退税率，并在录进货明细时备注栏中注明FSK（非税控），否则会出疑点。委托生产企业加工出口货物的退税特点：出口凭证是货物，购进凭证是原料和加工费，品种不对应；应退税额=购进原辅材料增值税发票进项金额*原辅材料退税率+增值税发票注明的加工费金额*复出口货物退税率（注：在增值税发票上注明原辅材料所对应的商品代码、名称和退税率）允许：出口明细

7、总数量A进货明细料件总数量0，备注WT（委托加工）加工费数量A进料采取作价加工方式出口特点：进口后开增值税发票销给生产企业，但凭进料加工免税证明，暂不征税；以后在出口时在应退税中扣除。核心：进料加工免税证明。计算方式：应退税额=出口货物的应退税额-销售进口料件的应抵扣税额销售进口料件的应抵扣税额=销售进口料件金额*料件扣税率-海关已对进口料件实征增值税（注：料件扣税率确定：进口料件征税率小于等于复出口货物退税率的，按进口料件征税率计算，进口料件征税率大于等于复出口货物退税率的，按复出口货物退税率计算）进口料件采取委托加工方式复出口特点：出口凭

8、证是货物，购进凭证可能仅加工费，品种不对应；应退税额=购进原辅材料增值税发票进项金额*原辅材料退税率+增值税发票注明的加工费金额*复出口货物退税率+海关对进口料件实