出口退税实务讲解

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1、出口退（免）稅相關政策出口退（免）稅相關政策介紹©2007CymMetrik1yyyy-mm-ddv#.#出口退（免）稅相關政策培訓第一章出口退（免）稅基礎知識©2007CymMetrik2yyyy-mm-ddv#.#第一章出口退（免）稅基礎知識一、出口退（免）稅概念出口貨物退（免）稅是指在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物退還或免征在國內各生產環節和流通環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅。出口貨物退（免）稅簡稱出口退稅。二、出口貨物主要貿易方式及退（免）稅規定（一）出口貨物主要貿易方式有：一般貿

2、易、進料加工貿易、來料加工貿易、進料加工深加工貿易。©2007CymMetrik3yyyy-mm-ddv#.#第一章出口退（免）稅基礎知識1、一般貿易是指出口企業生產出口貨物所耗用的原材料等全部從國內採購，經加工後銷售至國外的經營活動。2、進料加工是加工貿易中的一種貿易方式。它是指有進出口經營權的企業，為了加工出口貨物而用外匯從國外進口原材料、元器件、配套件、零部件和包裝材料（以下稱進口料件），經生產加工後複出口的一種出口貿易方式。3、來料加工貿易是加工貿易中的又一種貿易方式，它一般由外商提供一定的

3、原材料、半成品、零部件、元器件（必要時也提供些技術設備），由我方加工企業根據外商的要求進行加工裝配，並將成品銷售給外商，由我方收取加工費的一種出口貿易方式。4、進料加工深加工結轉貿易是指生產企業用進口料件加工成品或半成品後不直接出口，而是轉讓銷售給國內另一個生產企業再加工或裝配後出口的貿易方式。©2007CymMetrik4yyyy-mm-ddv#.#第一章出口退（免）稅基礎知識（二）主要退（免）稅規定：一般貿易和進料加工貿易實行出口退稅政策。來料加工貿易實行出口免稅政策，其耗用的國內原料、輔料等所

4、支付的進項稅額不得抵扣或退稅，由企業生產成本負擔。進料加工深加工結轉貿易，按省局意見暫實行免稅掛帳政策，由於無明確政策依據，市局意見由各縣市區局根據當地實際確定徵稅或免稅政策。©2007CymMetrik5yyyy-mm-ddv#.#第一章出口退（免）稅基礎知識三、出口貨物退免增值稅、消費稅的方法（一）出口貨物退（免）增值稅的方法1、生產企業出口貨物退（免）增值稅的計算方法是實行“免、抵、退”稅辦法。“免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅；“抵”稅，是指生產企業出口自產

5、貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的銷項稅額；“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大於銷項稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。2、外貿企業退免增值稅的方法(瞭解)外貿企業出口貨物退免增值稅的方法是“免、退”辦法。即對出口貨物銷售環節的增值部分免稅,按貨物出口後收購成本與退稅率計算退稅，征、退稅率之差計入企業成本。©2007CymMetrik6yyyy-mm-ddv#.#第一章出口退（免）稅基礎知識四、出口貨物辦理退稅應具備的基本條件（一

6、）必須經國稅部門認定為一般納稅人；（二）必須到國稅部門辦理出口貨物退（免）稅認定；（三）必須是屬於增值稅、消費稅徵稅範圍的貨物；（四）必須是在財物上作銷售處理的貨物；（五）貨物報關出口後必須取得出口貨物報關單、外匯核銷單；生產企業出口退稅的出口貨物必須是自產貨物即具有生產廠房、設備、工人，經過本企業加工生產的貨物。五、增值稅一般納稅人和小規模納稅人在出口貨物的稅收政策上主要區別增值稅一般納稅人出口貨物實行的是出口退稅的政策，小規模納稅人出口貨物實行的是出口免稅的政策，其進項稅額不予抵扣或退稅。©20

7、07CymMetrik7yyyy-mm-ddv#.#第一章出口退（免）稅基礎知識六、現行出口貨物適用退稅率出口貨物的退稅率，是出口貨物的實際退稅額與退稅計稅依據的比例，它是出口退稅的中心環節，出口貨物退稅率的確定體現著某一類貨物在一定時期稅收的實際徵收水準。現行出口貨物的增值稅退稅率為：1、重大技術裝備、IT產品、生物醫藥產品、船舶、汽車、航空航天器、數控機床、加工中心、印刷電路、鐵道機車等貨物出口退稅率為17%；2、以農產品為原料加工生產的工業品、分割雞、分割鴨、分割兔、非機械驅動車（手推車）及零

8、部件等貨物退稅率為13%；3、紡織品、家俱、塑膠、打火機等貨物出口退稅率為11%；4、瓷餐具、鍍或塗鋁的鐵或非合金、鋁及鋁合金等貨物出口退稅率為8%；5、初級農副產品、其他碳化物、銻及銻製品、錫及錫合金、銅合金板等貨物出口退稅率為5%；6、取消除鹽、水泥以外的所有非金屬類礦產品，煤炭、天然氣、石蠟、瀝青、矽、砷、石料材、有色金屬及廢料，金屬陶瓷、25種農藥及中間體、部分成品革、鉛酸蓄電池、氧化汞電池，細山羊毛、木炭、枕木、軟木製品、部分木材初級製品等貨物出口退稅政策。