第7章会计核算程序

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1、第七章会计核算程序一、会计核算程序的概述会计核算程序是指在会计核算中，会计凭证组织、会计账簿组织及记账程序和方法相互结合的方式。会计凭证和账簿组织是指凭证和账簿的种类和格式，各种凭证之间、各种账簿之间以及各种凭证与各种账簿之间的相互联系。记账程序和方法是指从填制凭证、登记账簿到编制会计报表的步骤和方法。二、主要会计核算程序记账凭证核算程序科目汇总表核算程序汇总记账凭证核算程序日记总账核算程序分录日记账核算程序（一）记账凭证核算程序记账凭证核算程序是最基本的一种会计核算程序，是根据各种记账凭证逐笔登记

2、总分类账的核算程序。特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。优点：简单明了，易于理解，反映经济业务的内容，便于查账。缺点：登记总分类账的工作量大。适用范围：规模小、业务量少、凭证不多的单位。现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表转账款凭付款凭证收款凭证原始凭证汇总原始凭证核对核对12345667771、根据原始凭证编制汇总原始凭证。2、根据原始凭证和汇总原始凭证编制记账凭证。3、根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记明细分类账。5、

3、根据记账凭证逐笔登记总分类账。6、月末，将各种账簿进行核对。7、月末，根据总分类账和明分类账编制会计报表。（二）科目汇总表核算程序科目汇总表核算程序是根据科目汇总表登记总分类账的核算程序。特点：根据科目汇总表登记总分类账。优点：减少登记总分类账的工作量，起到试算平衡的作用。缺点：不反映科目的对应关系，不便于查账。适用范围：业务量较多的单位。现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表转账款凭付款凭证收款凭证原始凭证汇总原始凭证核对核对123457681、根据原始凭证编制汇总原始凭证。2、根据原

4、始凭证和汇总原始凭证编制记账凭证。3、根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记明细分类账。5、根据记账凭证编制科目汇总表。6、根据科目汇总表登记总分类账。7、月末，将各种账簿进行核对。8、月末，根据总分类账和明分类账编制会计报表。科目汇总表7科目汇总表年月日会计科目账页本期发生额记账凭证起迄号借方贷方现金银行存款┇合计（三）汇总记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序是根据汇总记账凭证登记总分类账的核算形式。特点：根据汇总记账凭证登记总分类账。优点：减少

5、登记总分类账的工作量，反映经济业务的对应关系。缺点：不便于合理分工，编制汇总记账凭证的工作量较大。适用范围：规模大，业务量较多的单位。现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表转账款凭付款凭证收款凭证原始凭证汇总原始凭证核对核对123457681、根据原始凭证编制汇总原始凭证。2、根据原始凭证和汇总原始凭证编制记账凭证。3、根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记明细分类账。5、根据记账凭证编制汇总记账凭证。6、根据汇总记账凭证登记总分类账。

6、7、月末，将各种账簿进行核对。8、月末，根据总分类账和明分类账编制会计报表。汇总记账凭证7贷方科目金额总账账页1～10日11～20日21～30日合计第号～第号第号～第号第号～第号应收账款预收账款┇合计汇总收款凭证年月借方科目：银行存款借方科目金额总账账页1～10日11～20日21～30日合计第号～第号第号～第号第号～第号管理费用其他应收款┇合计汇总付款凭证年月贷方科目：库存现金借方科目金额总账账页1～10日11～20日21～30日合计第号～第号第号～第号第号～第号管理费用生产成本┇合计汇总转账凭证年

7、月贷方科目：原材料（四）日记总账核算程序日记总账核算程序是设置日记总账，并以所有经济业务编制记账凭证为依据直接登记日记总账的核算组织程序。特点：根据记账凭证直接登记日记总账。优点：记账手续简化，便于检查账簿记录的正确性，集中反映企业的经济业务。缺点：账页过长，不便于分工。适用范围：规模小、业务简单、使用会计科目较少的单位。现金日记账银行存款日记账总分类账（日记总账）明细分类账会计报表转账款凭付款凭证收款凭证原始凭证汇总原始凭证核对核对12345667771、根据原始凭证编制汇总原始凭证。2、根据原始

8、凭证和汇总原始凭证编制记账凭证。3、根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记明细分类账。5、根据记账凭证逐笔登记总分类账（日记总账）。6、月末，将各种账簿进行核对。7、月末，根据总分类账和明分类账编制会计报表。（五）分录日记账核算程序分录日记总账核算程序是将所有的经济业务按所涉及的科目，以分录的形式记入日记账，再按日记账过入总分类账的的核算组织程序。特点：对经济业务进行分析，并进行序时登记的列表式记录。优点：集中反映企