第12章 会计核算组织程序.ppt

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1、第十二章会计核算组织程序①收款凭证付款凭证②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤明细账总账转账凭证银行存款日记账原始凭证原始凭证原始凭证第十二章会计核算组织程序1、了解会计核算程序的意义和种类；2、掌握记帐凭证核算程序3、熟悉汇总记帐凭证核算程序4、熟悉科目汇总表核算程序5、了解日记总帐核算程序学习目标第一节会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序的意义（一）会计核算组织程序的基本含义◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。（二）会计核算组织程序的意义■规范会计核算组织工作■保证会计核算工作质量■提高

2、会计核算工作效率■节约会计核算工作成本■发挥会计核算工作作用二、设计会计核算组织程序的原则★结合实际，满足需要★保证质量，提高效率★力求简化，降低成本三、会计核算组织程序的种类1.记账凭证核算组织程序2.科目汇总表核算组织程序3.汇总记账凭证核算组织程序4.日记总帐核算程序等第二节记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的基本内容（一）基本含义●根据经济业务发生以后填制的记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。①收款凭证付款凭证②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤明细账总账转账凭证银行存款日记账原始凭证原始凭证原始凭证（二）

3、记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿（借、贷、余三栏式）通用记账凭证（收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（数量金额式）（多栏式）总账明细账日记账（三）记账凭证核算组织程序下账务处理基本步骤①②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证总账明细账银行存款日记账二、记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围（一）特点：根据记账凭证直接逐笔登记总账。（二）优缺点及适用范围：▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。▲总账登记方法简单，易于掌握。◆总账登

4、记工作量过大。◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。◇规模较小、经济业务量少、凭证不多的单位。优点缺点适用范围第三节科目汇总表核算组织程序一、科目汇总表核算组织程序下的基本内容（一）基本含义●根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇总编制科目汇总表，并根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。（二）科目汇总表核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式（三）科目汇总表的编制方法其他业现收6-（四）科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤①②③④⑤⑥现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账科目汇总表⑥总账⑦会计报表银行存款日记账二

5、、科目汇总表核算组织程序的特点、优缺点及适用范围（一）特点根据科目汇总表的汇总数字登记总账。（二）优缺点及适用范围▲汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。▲可大大减少了登记总账的工作量。▲适用性强。◆编制科目汇总表的工作量较大。◆科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。◇适用于业务量较大、记账凭证较多的单位。优点缺点适用范围第四节汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容（一）基本含义●根据经济业务发生以后填制的记账凭证定期汇总编制汇

6、总记账凭证，并根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。（二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式（三）汇总记账凭证的编制方法1.汇总收款凭证的编制方法★基本方法：按借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。汇总收款凭证借方科目：库存现金金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－10号11号－15号其他应收款180320400900其他业务收入27002700应收账款200200合计308

7、03204003800例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置现收1—借：库存现金150贷：其他应收款150现收5—借：库存现金200贷：应收账款200现收4—借：库存现金30贷：其他应收款30现收3—借：库存现金300贷：其他业务收入300现收2—借：库存现金2000贷：其他业务收入2000现收6—借：库存现金400贷：其他业务收入400按贷方科目汇总月终合计记入总账合计借方贷方★注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多

8、借多贷。多借一贷分录：借：库存现金1000借：银行存款2000贷：应收账款3000多借多贷分录：借：库存现金800借：银行存款4000贷：应收账款2800贷：其他应收款2000汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。在编制汇总收款凭证时，收款