第8章会计核算程序

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1、第八章会计核算程序返回主页第一节会计核算程序的概念账务处理程序是指会计凭证、会计账簿、会计报表相互结合的方式。包括会计凭证、会计账簿种类和格式，会计凭证与会计账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。账务处理程序的种类：（一）记账凭证核算程序（二）科目汇总表核算程序（三）汇总记账凭证核算程序（四）日记总账核算程序第二节记账凭证账务处理程序1、特点：直接根据记账凭证逐笔登记总账。①收款凭证付款凭证②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤明细账总账转账凭证银行存款日记账原始凭证原始凭证原始凭证2

2、、记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿（借、贷、余三栏式）通用记账凭证（收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（数量金额式）（多栏式）总账明细账日记账现金日记账、银行存款日记账原始凭证原始凭证汇总表总分类账明细分类账记账凭证会计报表付款凭证转账凭证收款凭证（1）（6）（5）（5）（4）（3）（2）3、记账凭证核算程序图4、优缺点及适用范围▲简单明了，易于掌握。▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。◆总账登记工作量过大。◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点缺点适用范

3、围第三节科目汇总表账务处理程序1、特点根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。①②③④⑤⑥现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账科目汇总表⑥总账⑦会计报表银行存款日记账2、科目汇总表核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式3、科目汇总表账务处理程序图现金日记账、银行存款日记账原始凭证原始凭证汇总表总分类账明细分类账科目汇总表收款凭证付款凭证转账凭证会计报表记账凭证⑴⑵⑹⑺⑹⑷⑶⑸4、优缺点及适用范围▲进行试算平衡；▲大大减少了登记总账的工作量。▲适用性强。◆不能反映账户之间的对应关系；◆不利于查账。◇大、中、小型

4、的会计主体都可以采用。优点缺点适用范围第四节汇总记账凭证账务处理程序1、特点：定期将记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。2、凭证和账簿的设置除应设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还要设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，在各种汇总凭证中都要求反映账户的对应关系。总分类账应采用除借、贷两栏外增设“对方科目”专栏的格式，其日记账、明细账的格式与记账凭证账务处理程序基本相同。3、汇总记账凭证的编制方法（1）汇总收款凭证：以借方科目为主，借方只有“库存现金”和“银行存款”两个科目，按其对应关系的贷方科目汇

5、总。汇总收款凭证借方科目：库存现金金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－10号11号－15号其他应收款180320400900其他业务收入27002700应收账款200200合计30803204003800例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置现收1—借：库存现金150贷：其他应收款150现收5—借：库存现金200贷：应收账款200现收4—借：库存现金30贷：其他应收款30现收3—借：库存现金300贷：其他业务收入300现收2—借：库存现金2000贷：其

6、他业务收入2000现收6—借：库存现金400贷：其他业务收入400按贷方科目汇总月终合计记入总账合计借方贷方（2）汇总付款凭证：以贷方科目为主，贷方只有“库存现金”和“银行存款”两个科目，按其对应关系的借方科目汇总。汇总付款凭证贷方科目：银行存款金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－9号10号－14号应付账款115002500600020000固定资产5320053200库存现金30003000应交税费40004000合计717002500600080200例：某企业某月1—10日发生如下现金收

7、款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置银付1—借：应付账款1500贷：银行存款1500银付5—借：应付账款10000贷：银行存款10000银付4—借：库存现金3000贷：银行存款3000银付3—借：固定资产50000贷：银行存款50000银付2—借：应交税费1000贷：银行存款1000银付6—借：固定资产3200贷：银行存款3200按借方科目汇总月终合计记入总账合计借方贷方（3）汇总转账凭证：以贷方科目为主，按其对应关系的借方科目汇总。汇总转账凭证贷方科目：原材料金额总账页数借方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－

8、6号7号－10号11号－16号生产成本55004500600016000制造费用12001200管理费用400400销售费用200200合计73004500600017800例：某企业某月1—