集团财务内部审计作业指引

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1、财务内部审计作业指引目的通过本工作指引书，明确财务内部审计师的工作职责和相关作业程序，使财务内部审计更有成效，降低企业的风险。适用范围集团公司及各卜•屈公司财务内部审计范围。内部审计职责3.1.1负责编制和提交审计计划；3.1.2负责组织编制审计方案；3负责组建审计工作组；3.1.4负责跟踪审计和完成现场审计；3.1.5负责编写审计报告，并控制审计质量，并向管理层报告审计结果；3.1.6负责后续审计工作，报告审计整改结果；3.1.7负责审计资料归档；3.1.8负责联系外部审计专家或其他专家。3.财务内部审计程序4.1审计

2、准备阶段1.1编写审计计划；1.2确定审计对象；1.3组建审计小组；1.4编写审计方案:确定审计范围和重点，确定审计吋间,确定审计单位准备的资料。4.2发出审计通知书：通知被审计单位负责人和部门，准备审计资料。4.3审计实施阶段4.3.1财务日常及专项审计程序4・3・1.1付款管理1）收集付款管理办法及授权文件2）列示制度屮的控制要点，分析与集团冇无不一致的地方，对授权制度各项目临界点列表，编制《付款内控环境评价底稿＞＞。3）现场访谈相关人员，对制度不明确的地方加以了解透彻。4）抽查付款记录（凭证单据），确认审批流程是否

3、符合公司规定的审批流程，检查单据是否完整冇限，是否与签订的合同付款进度一致。5）检查付款记录是否与银行存款的记录一致，付款明细账与总账是否记录正确（成木对象、成木明细）。4.3.1.2营业（销售）管理1）收集收款制度（包括第三方付款控制制度、票据收款控制制度、按揭控制制度、合同管理控制制度）及审批控制流程，催款控制制度，退订退房制度及审批流程销售收款作业指引。2）收集营业（销售）基础资料台账、按揭台账（地产类）、合同统计明细账（小行监理）、管理收入台帐（物业公司）。3）分析资料，编制《销售财务内控评价底稿》。4）现场座谈

4、，理顺制度不明白地方。5）抽查营业（销售）符合性测试，合同手续是否齐全，流程是否合理，是否存在第三方代付房款，优惠承诺条件审批是否完整。6）抽查延期最长的15户（特别至今款项仍未交清的记录），是否有催收记录或延期付款巾请?应收未收监理费、物业管理费年末是否冇评估，是否采取了行Z有限的措施？7）抽样进行退款流程的符合性测试，是否经公司审批，是否收回关键单据，是否存在风险？4.3.1.3资金管理1）收集资金管理制度、备用金管理制度、票据印鉴管理制度、网上付款控制制度。2）收集现金（银行存款）明细账、银行余额调节表、备用金台帐

5、、银行对账单。3）检查现金折扣是否经过恰当的审批。4）检查是否定期盘点；检查盘点记录。盘点库存现金，分析差异原因。5）检查银行对账单和银行余额调节表，检查调节表中未达账项的真实性以及资产负债表H后进账情况。6）查看支票领用登记溥及印鉴的实际保管情况，对结果进行分析，分析控制的冇效性。4・3・1・4成本（费用）管理1）收集资料:公司费用报销制度、公司部门费用预算、公司当年费用台账、项FI成本预算表、项目成本科目统计表。2）检查各种成木费用的付款和报销审批手续是否符合公司的规定，手续是否完整，是否完全遵循了集团的授权制度。3

6、）检查原始单据是否合法，单据金额与记账金额是否一致。4）检查成本和费用的归集与分配是否正确（成本对象是否正确、费用对象是否正确、成本费用明细账是否正确）。5）分析性复核实际成本费用与预算比较，成本费用是否有限控制。4.3.2公司半年或年度审计（财务方面）程序4.3.2.1审计指标完成情况1）收集资料：公司基本情况（组织结构、职责说明）、年度财务报表、年度考核指标、年度预算资料、各种明细账、应收账款（预收账款、其他应收应付）账龄分析、合同统计明细账（中行监理）、内部财务数据调整表。2）分析复核公司年度财务报表数据和内部财务

7、数据调整记录，根据审计情况对报表数据进行调整，比较考核指标，得出KPI指标。4.3.2.2审计付款管理情况（见“3.1.1）4.3.2.3审计营销（营业）管理情况（见"3.1.2）4.3.2.4审计资金管理情况（见“3.1.3）4.3.2.5审计成本（费用）管理情况（见“3.1.4）4.3.2.6审计合同管理情况（中行监理）：合同签订审批手续是否正确完整，合同统计台账是否完整及吋（抽查两个月连续编号的合同与合同台账对账），合同台帐后续记录是否完整（主耍是已结算金额，已开票金额，已收金额，应收未收金额），合同应收款是否有催

8、账记录等。4.3.3离任审计（各下属公司总经理、财务经理）程序4.3.3.1收集资料：公司基本情况，公司内部管理制度及岗位说明、任期经济目标，任期经营计划及重大经营、重大投资、财务事项决策会议记录，历年下达的经营指标及完成情况，任期前后有关经济遗留问题及专门材料，任期内政府监督、检杳机关作出的重大检杳事项结杲、处理意