会计准则的法律效力研究

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1、会计准则的法律效力研究曹昊罗孟旎兰州大学法学院陕西师范大学国际商学院摘要：会计准则是规范会计行为的标准，作为会计法制建设的重要组成部分，其与法律有着相互交错、不可分割的关系。文章以“会计准则的法律效力”为核心，深入系统地阐述了与会计准则法律效力相关的理论，并分析了会计界和法律界关于司法实践中会计准则法律效力实现的分歧与争议。最后联系实际对我国会计准则法律效力的现状进行思考，并对如何提升我国会计准则的法律效力提出可行的措施。关键词：会计准则;法律效力;实质理性;程序理性;作者简介：曹昊（1989-）,男，安徽铜陵人，兰州大学法学院硕士研究生，研究方向为民商法学；作者简介：罗孟旎（

2、1990-），女，安徽铜陵人，陕西师范大学国际商学院硕-上研究生，研究方向为会计学。收稿日期:2014-02-27StudyontheLegalEffectofAccountingStandardsCAOHaoLUOMeng-niSchoolofLaw,LanzhouUniversity;SchoolofInternationalBusiness,ShaanxiNormalUniversity;Abstract：Accountingstandardsistostandardizethebehaviorofaccountingstandards,andasanimportantp

3、artofaccountinglegalsystemconstruction,theyhaveamutualcrisscrossinseparablerelationwiththelaw.Basedonthe"accountinglaw”asthecore,thispaperexpoundsthethcoryrelatccltothelegaleffeetoftheaccountingstandardsdeeplyandsystematically,andanalyzesthedifferencesandcontroversyabouttheimplementationofth

4、elegaleffeetofaccountingstandardsinthejudicialpracticebetweentheaccountingandlawfield.Finallythispaperi1lustratesthepresentsituationoftheaccountingstandardsoflawinChinawithpractice,andputsforwardsomefeasiblemeasuresonhowtoimprovethelegaleffectofaccountingstandardsinChina.Keyword：accountingst

5、andards;thelegaleffect;realreason;proceduralrationality;Received：2014-02-27一、引言会计在其产牛之初便担负着调控以产权为基础的社会关系这一重要使命，是社会经济管理控制体系的重要环节。正因为会计有着如此重要的社会作用和地位，因而会计注定就是一个饱受争议的领域。会计准则便是会计领域当屮最具争议的话题。对于会计准则的定义，我国会计法学者刘燕认为:会计准则从严格意义上来说，是指由会计职业界或者由独立的、民间或非民间的会计准则制定机构所颁布的、冠以“会计准则”名称的会计行为标准，但随着会计职业团体对会计准则的制定过

6、程影响的削弱，政府或代表社会公共利益的团体影响的增强，特别是国际会计准则委员会的会计准则制定活动进行了根本性的改革后，“会计准则”一词不再严格地与会计职业团体的活动联系在一起，而是泛指会计行为的依据和标准UL随着市场经济的发展，统一规范的市场环境和体制成为所有市场主体的共同要求，由于会计行为在市场运行中的基础地位，对会计规范化的程度要求越来越高，在这种社会状态下，会计准则产生并在不断完善。会计准则制定初期，它就被认为是引导会计实务改进的一种指引，以及用于衡量偏差的一种尺度。随着会计准则的不断发展完善，逐渐成为具有普遍指导意义的行业规范，会计准则的法律地位也逐渐得到相关法律法规的

7、确认以及会计职业团体的普遍遵守。二、会计准则法律效力的理论基础从1936年“一般公认会计原则”(GenerallyAcceptedAccountingPrinciples,GAAP)概念的诞生，第一次出现了公认的会计行业准则。到1937年美国会计程序委员会(CommitteeonAccountingProcedure,CAP)的成立，标志着美国进入有组织、有意识地制定会计准则的阶段，并在其成立后的二十多年里逐渐初步形成了世界上第一套有效的会计准则。再到1973年国际会计准则委员会(Inter