财政与税收教案——税收制度(中职教育)

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1、税收制度知识H标：掌握税收制度、税法的概念、纳税人的基本含义及征税对彖；能力冃标:通过木课学习，培养学牛辩证地、全而地认识问题的能力，针对事实说明问题的能力。徳育目标：渗透税收学习策略，帮助V牛乐学，会学。教育7牛履行代扣代缴人的义务。【教学重点、难点】教学重点：纳税人、征税对彖教学难点：1.纳税人与代扣代缴义务人、负税人的区别。2.征税对象。【教学用具】多媒体【课时安排】2课时。【教学过程】导入本课学习新的一章。新授课第三章税收制度第一节税收制度与税法（板书）［讲解］一、税收制度的概念：（板卩）税收制度，简称税制，是指一个国家或地区在一定历史时期制定的各种

2、有关税收的法令和征收管理办法。1•税制有时间地域的限制。2.税制包括法令和征收管理办法。3.税制有广义和狭义之分。4.广义包括税收法规、税收条例、税收征管制度和税收管理体制。5.狭义税制是税收法规和税收条例，是税制的核心。二、税法概念税法是国家制定用以调整国家与纳税人Z间在征税方而的权利与义务关系的法律规范总称。（板书）税制与税法的区别与联系：税制是税法的内容，税法又是税制的外在表现。第二节税制构成要索（板书）［提问］无论什么税，总是规定这种税由谁交纳？这形成了第一个要素，什么要素？学生回答：纳税人。一、纳税人纳税人是纳税义务人的简称，又称纳税主体，是税法中

3、规定的直接负有纳税义务的单位和个人。（板书）［分析］纳税人是指纳税的人但我们在日常经济生活中知道，纳税者除了有个人，还有公司和金业。这样看来，这儿的〃人〃应当既指自然人，也指法人，即纳税人作为缴纳税款的主体，可以是个人，也可以是企业，只要负有玄接的纳税义务。［分组讨论］中学生在学校读书，不会成为纳税人，与纳税无关？［分析］从纳税人的角度讲，有些中学生己经成为纳税人。如车船使用规定，在中华人民共和国境内拥有并使用车船的单位和个人，为车船使用税的纳税义务人。屮学生作为口行年的便用人，已经成为纳税人。尽管白行车税是一个很小的税目，每年每辆车的税额仅为2〜4元，但也

4、必须履行纳税人的义务。也就是说，无论谁只要你从事了应税活动或取得了应税收入，你就是纳税人。［提问］同学们都是学习会计专业的，在学习工资的核算这个内容时，会计有一项任务需要计算出每个人应交纳的工资税并报送到税务部门，那么企业是纳税人吗？学生回答:不是。教师捉问：企业是什么人？［讲解］企业是代扣代缴义务人。它是从纳税人收入屮扣除其应纳税款并代为交纳的企业或单位。［多媒体演示］某屠宰站，屠宰每头猪收取30元的屠宰费。按照市政府的要求，分别与市国税机关和地税机关签订了代收税款合同，即按照每头猪所屠宰出的猪肉重量折算出销售额，分別为国税机关代收增值税，为地税机关代收城

5、市维护建设税和个人所得税。后来，由于经济状况不佳，惜急之下，该站挪用代扌II代缴的税款来发工资。为了弥补税款上的窟窿，我们只好采取少申报猪的屠宰头数和重量。2004年国税局稽查局和地税局稽查局一起対我站进行代扣代缴税款检查时，通过我站报给市商业网点基金会的报表和屠宰生猪小票，掌握了该站口2002年1月1II至2004年9月底共少屮报代扣代缴增值税137021元，城市维护建设税和个人所得税43846.72元的事实。市国税局地税局稽查局于下达了两份《税务处理决定书》，要求于收到《税务处理决定书》ZU起15日内缴清税款。同吋，下达了《税务行政处罚事项告知书》，认定

6、少申报代征税款的行为属于“偷税行为”，拟各处所偷税款一倍的罚款，共计180867.72元的罚款。［分析］对税法规定的扣缴义务人，税务机关颁发代扣代缴证书，那么它必须严格履行自己的义务。［提问］冇人说吸烟和喝酒的人对国家贡献大，因为烟、酒税高利大，吸烟喝酒等于向国家纳税。这是为什么？烟酒税是牛产者交纳的，但烟酒的售价屮含有焰酒税，例如甲类卷烟税率50%,也就是消费者购买该类产品的50%的售价是由牛产者拿來交了烟酒税。那么烟酒税税款的最终承担人是谁？学生回答：吸烟和喝酒的人，消费者。教师提问：他们是纳税人吗？学生回答：不是教师提问：他们是什么人？［讲解］他们是负

7、税人。负税人指实际负担税款的单位和个人。负税人与纳税人是两个既相联系又相区别的概念。纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人。当纳税人与负税人一致时，纳税人就是负税人。当纳税人与负税人不一致时就出现税负转嫁。后面我们会继续学习税负转嫁。［提问］一个税种由谁交纳是纳税人，对什么征税是什么？［讲解］二、征税对象（板书）征税对象是税法屮规定征纳双方权利义务所指向的目的物或行为，即征税的客体，指明对什么征税。［分组讨论］自行车税是对拥有自行车的人征税，那么该税的征税对象是什么？［讲解］征税对象不是拥有自行车的人，而是自行车。概念中

8、指明征税对象是目的物或行为，是指对什么征税。征税对象