中级审计师审计标准、审计证据、审计工作底稿

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1、第一部分审计理论与方法一一第五章审计标准、审计证据、审计工作底稿目录考情分析内容介绍内容讲解【考情分析】本章属于审计的基础知识，与前后章节联系紧密，标准、证据的分类需要灵活掌握。考试中多以单选、多选题岀现，分值6分左右。本章考试大纲对中级与初级审计师的要求中，初级在审计证据决策的处理过程和影响审计证据决策的因素、工作底稿的分类和审核中仅要求了解。【内容介绍】第一节审计标准第二节审计证据第三节审计工作底稿【内容讲解】第一节审计标准一、审计标准的含义审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决

2、定的依据。（与审计准则区别）二、审计标准的分类（-）按审计标准的来源分类（多样）1.内部制定的审计标准（被审计单位制定的标准）2.外部制定的审计标准如国家制定的法律、法规、政策和地方政府、上级主管部门颁发的规章制度、下达的通知等。（二）按审计标准的性质和内容分类1.法律、法规2.规章制度1.预算、计划、合同2.业务规范、技术经济标准三、审计标准的特点：层次性、时效性、地域性1.层次性因管辖范围和权威性大小不同而有不同的层次。最高层次为国家立法机关制定的法律；其次为国务院颁布的行政法规；再次是地方立法机关和行

3、政机构制定的地方性法律、法规；然后是被审计单位主管部门制定的规章制度及下达的计划指标等；最后是被审计单位内部制定的各种规章制度。2.时效性在判断审计事项是非、优劣时应以审计事项发生时适用的法规、制度等作为衡量标准，而不能以审计时现行的法规、制度等作为衡量标准。3.地域性审计标准往往受地域的限制，即有的审计标准只在一定地区内有效。四、审计标准的选用应当考虑以下四个方面：1.审计标准的客观性应以正式文件为准,而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。2.审计标准的曹业需要考虑审计标准具有时效性和地域性。3.审计标准的

4、相关性审计标准的相关性是指用作审计标准的文件、资料应与审计事项密切相关，必须是可以用来作为衡量审计事项是否真实、合法、有效的标准。4.审计标准的公认性标准不一致时，采用权威的和公认程度高的标准。【例题1-单选题】（2016年考生回忆）下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是：A.考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准B.考虑客观性，应选择报纸、杂事等消息报道作为审计标准C.考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准A.考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准『正确答

5、案』B『答案解析』审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。【例题2-单选题】（2017年考生回忆）下列有关审计人员选择审计标准的做法中，错误的是：A.选择媒体的相关消息和报道作为审计标准B.选择行业协会确定的技术规范作为审计标准C.选择被审计单位的生产经营计划作为审计标准D.选择行业管理部门制定的规章制度作为审计标准『正确答案』A『答案解析』审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。选取适当的审计

6、标准需要考虑客观性、适用性、相关性、公认性。所以BCD选项是正确的。第二节审计证据一、审计证据的含义及作用含义：审计证据是指审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的证据。作用：在审计工作中，确立审计目标，然后围绕审计目标实施必要的审计程序，运用审计方法取得具有充分证明力的审计证据，以审计证据证实审计目标，得出审计结论，形成审计意见或做出审计决定。1.审计证据是评价审计事项的事实根据2.审计证据是形成审计意见或做出审计决定

7、的基础二、审计证据的分类（结合案例分析题）（一）审计证据按其形式不同分类审计人员所取得的审计证据可以按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据。1.实物证据实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确定实物资产的存在性。但资产的所有权归属、资产的质量和分类还需要取得其他的审计证据。1.书面证据书面证据往往是审计证据中的主要部分，数量多、来源广。2.口头证据在取得口头证据时，应将其转换成书面记录，并取得提供证据者的签字

8、盖章。一般情况下，口头证据需要得到其他相应证据的支持。3.视听或电子证据随着科学技术和审计技术方法的发展，此类证据将成为经常运用的审计证据。4.鉴定和勘验证据鉴定和勘验证据是指因特殊需要审计机关指派或聘请专门人员对某些审计事项进行鉴定而产生的证据（例如票据真伪）。这种证据实际上是书面证据的特殊形式。6•环境证据环境证据一般不作为主要证据，但它可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境。（如：经济形式、地理