企管--税务稽查方法

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1、税务稽查方法一、税务稽查基本方法二、税务稽查证据税务稽查基本方法一、查账方法二、分析方法三、调查方法第一节查账方法查账方法是指对稽查对象的会计报表、会计账簿、会计凭证等有关资料进行系统审查，据以确认稽查对象履行纳税义务（扣缴税款义务）的真实性和准确性的一种方法。查账方法按照审查方法分为审阅法和核对法，按照审查的详细程度分为详查法和抽查法，按照查账顺序分为顺查法和逆查法。一、审阅法审阅法是指对稽查对象有关书面资料的内容进行详细审查、研究，发现疑点线索，取得税务稽查证据的一种检查方法。审阅法适用于所有企业经济业务的检查，尤其适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。审阅法的审查内容主要包括

2、两个方面：一是与会计核算组织有关的会计资料；二是除了会计资料以外的其他经济信息资料以及相关资料，如一定时期的内外部审计资料、购销和加工承揽合同、车间和运输管理等方面的信息资料。（一）原始凭证的审阅审阅原始凭证时注意有无涂改或伪造的现象和痕迹，记录的经济业务是否符合会计制度的规定，是否有业务经办人、负责人的签字。（二）记账凭证的审阅审阅记账凭证时，应重点审查企业的会计处理是否符合《企业会计准则》及国家统一会计制度的规定，对照观察原始凭证与记账凭证上的会计科目、明细科目和金额，分析其是否真实反映了实际情况，有无错弊、掩饰等问题，记账凭证上的编制、复核、记账、审批等签字是否齐全。（三）账簿的

3、审阅审阅会计账簿包括审阅稽查对象据以入账的原始凭证是否齐全完备，账簿记载的有关内容与原始凭证的记载是否一致，会计分录的编制或账户运用是否正确，货币收支金额是否正常，成本核算是否符合国家有关财务会计规定，是否符合检查目标的其他要求等。对账簿的审阅除了审阅总账与明细账、账簿与凭证的记录是否相符以外，重点应审阅明细分类账。（四）会计报表的审阅审阅会计报表时不能仅仅局限于对资料本身的评价，更主要的是对资料所反映的经济活动过程和结果做出正确判断或评价。（五）其他资料的审阅对于会计资料以外的其他资料进行审阅，一般是为了获取全面信息。主要包括：经济合同、生产记录、统计资料、审计报告、税务机关的审批文

4、件等。除审阅其本身的合法性、合理性外，还要审阅其时间逻辑关系，是否存在前后矛盾的情况。二、核对法核对法是指对书面资料的相关记录，或是对书面资料的记录和实物进行相互核对，以验证其是否相符的一种检查方法。核对法作为一种检查方法，在检查过程中用于查实有关资料之间是否相符是有一定限度的，在采用核对法对稽查对象的会计资料或其他资料进行核对和验证时，必须相应结合其他检查方法的运用，才能达到检查目标的要求。（一）会计资料之间的相互核对会计资料的核对是核对法最基本，也是最核心的内容和步骤。通过会计资料之间的核对，可以发现会计核算过程中的疑点和线索，有助于进一步拓展检查思路和方向。核对的主要方法包括证证

5、核对、账证核对、账账核对、账表核对、表表核对等。（二）会计资料与其他资料之间的核对通过查证和核对与经济业务相关的其他资料，对会计记录进行必要的说明和补充，全面、正确、客观地反映经济业务的实质。主要包括：核对账单、核对其他原始记录、核对审计报告、核对税务处理决定。（三）证证核对证证核对是指原始凭证与相关原始凭证、原始凭证与原始凭证汇总表、记账凭证与原始凭证、记账凭证与汇总凭证之间的核对。证证核对的方法：核对凭证份数、核对经济内容、核对数量金额、核对凭证日期、查看记账凭证附件、核对汇总记账凭证与记账凭证、科目汇总表与记账凭证。（四）账证核对账证核对是指将会计凭证和有关明细账、日记账或总账进

6、行核对。通过账证核对可以判断企业会计核算的真实性和可靠性，有助于发现和查证有无多记、少记或错记等问题。进行账证核对时，一般采用逆查法，即在查阅有关账户记录时，如果发现某笔经济业务发生或记录存在疑问，可以将其与记账凭证及原始凭证进行核对，以求证是否存在问题。（五）账账核对账账核对是指将总账与明细账、日记账进行核对，其目的在于查明各总账科目与其所属明细账、日记账是否一致。审查分析有关明细账、日记账，在此基础上抽查核对记账凭证及其所附的原始凭证，是运用逆查法的必经步骤。逆查法为了弥补对报表审查和分析的不足，还可以运用审查分析明细账的方法，借以发现问题，并通过抽查记账凭证或原始凭证，或者其他资

7、料来查找问题。（六）账表核对账表核对是指将报表与有关的账簿记录相核对，包括将总账和明细账的记录与报表进行相符性核对，出包括报表与明细账、日记账之间的核对。在账表核对之前，必须对报表本身进行正确性、真实性的审查判断。（七）表表核对表表核对是指报表之间的核对。这里的报表，包括税务机关要求报送的各种纳税申报表及附表。表表核对既包括不同报表之间具有钩稽关系项目的核对，又包括同一报表中有关项目的核对。表表核对的重点是核对本期报表与上期报表之间有关项目是否