税务稽查流程及方法

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1、税务稽查流程及内容学习税务稽查流程的意义:我们可以从税务稽查角度去了解税务机关如何看待企业财务日常工作，从而有助于我们加强基础财务工作的风险管控意识，一定程度上，降低财务涉税风险。税务稽查流程及内容企业为什么被税务稽查?■随机■举报/上级交办/协查■专项检查例：国家税务总局颁布《关于开展2009年税收专项检查工作的通知》（国税发[2009]9号）■纳税评估（评定标准）税务稽查流程及内容税务稽查流程1、选案：是根据制定的专项检查计划、上级交办、有关部门转办和国家税务总局情报交换确定专项检查案源；根据随机抽样、涉税情报交换、纳税状况评估确定日常检查案

2、源；根据信件举报、公民来访、电话举报确定专案检查案源。2、检查：由税务机关向纳税人下达《税务检查通知书》，实施税务检查。检查人员在实施检查过程中，通过询问调查，核实取证，制作《检查底稿》和《涉税事实认定意见书》，由纳税人在《涉税事实认定意见书》上签章，最后制作《税务检查报告》，送检查部门进入审理程序。3、审理：审理内容包括：事实、证据是否清楚、确凿；适用法律是否正确；程序是否合法；被查人意见；处理意见是否得当。审理后，由检查部门制作《审理报告》，送主管领导审批。审批后，对通过检查未发现涉税问题的，制作《税务检查结论》；发现涉税问题的，制作《税务处

3、理决定书》、《税务行政处罚决定书》，进入执行程序。4、执行：税务所将《税务处理决定书》送达纳税人、扣缴义务人，开具《税收缴款书》。税务稽查流程及内容一、选案。1、选案指标的确定（1）选案资料来源A、计算机贮存资料B、财务报表资料C、外部信息资料D、税务稽查发现资料税务稽查流程及内容2、确定选案指标和参数A、流转税类指标：销售收入应纳增值税销售税金负担率=(产品销售税金+所得税金)/产品销售收入期未留抵税款税务稽查流程及内容B、纳税申报指标：累计两次不申报连续三个月无税或负税申报累计六个月无税或负税申报税务稽查流程及内容C、财务会计类指标：销售利润

4、率=主营业务利润总额/营业收入分行业生产经营指标平均增长值分析分行业财务比率分析企业所得税税前限制列支项目指标分析地方税类指标分析进出口税收指标分析税务稽查流程及内容二、检查。税务检查实施是税务稽查工作的核心和关键环节。税务检查的突破口:报表、账簿、凭证分析突破合同、制度、信息检查突破现场询问检查逻辑分析突破税务稽查人员在实施检查之前，首先查阅被查对象纳税档案，了解被查对象的生产经营情况、所属行业特点、财务会计制度、财务会计处理办法和会计核算软件，熟悉相关税收政策，确定相应的检查方法。税务人员在实施税务稽查时可以根据需要和法定程序采取实地检查、调

5、取账簿资料、询问、查询存款帐户或者储蓄存款和异地协查等方式进行。税务稽查流程及内容（一）税务稽查的权限、种类、特征（1）查账权（2）场地检查权（3）责成提供资料权（4）询问权（5）查证权（6）检查银行存款账户权税务稽查流程及内容（二）、税务稽查证据的种类①书证；②物证；③视听资料；④证人证言；⑤当事人的陈述；⑥鉴定结论；⑦现场笔录税务稽查流程及内容（2）税务稽查证据特征①关联性②合法性③真实性。税务稽查流程及内容（三）、审查详细内容一、顺查法适用于业务规模不大或业务量较少的稽查对象，以及经营管理和财务管理混乱、存在严重问题的稽查对象和一些特别重要

6、项目的检查。二、逆查法适用于对大型企业以及内部控制制度健全、内部控制管理严格的企业的检查，但不适用于某些特别重要和危险项目的检查。三、详查法适用于规模较小、经济业务较少、会计核算简单、核算对象比较单一的企业，或者为了揭露重大问题而进行的专案检查，以及在整个检查过程中对某些（某类）特定项目、事项所进行的检查。税务稽查流程及内容四、抽查法一是重点抽查二是随机抽查五、审阅法适用于所有企业经济业务的检查，尤其适合对有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。六、核对法必须相应结合其他检查技术方法的运用，才能达到检查目标的要求。税务稽查流程及内容I、审阅和分析原始

7、凭证II、证证核对III、账证核对IV、账账核对V、账表核对VI、账实核对VII、对会计年末结转数进行审查税务稽查流程及内容I、审阅和分析原始凭证1．审查原始凭证上的要素是否齐全，手续是否完备。审查凭证上是否注明了填制单位名称、填制日期、填制人姓名、经办人签章、接受单位名称及其真实性，经济业务的内容、商品物资的数量、单价、金额等。2．将原始凭证反映的经济业务内容与经济活动的实际情况进行比较，分析原始凭证上记录的经济内容与实际经济活动是否相符，包括原始凭证所反映的用于经济活动的货物、劳务等数量和规模，是否与企业真实经营状况一致；原始凭证记录货物或劳

8、务的单位价值是否符合当时公允标准；货物或劳务的购入是否符合当时企业的经营需要等。（注释1）3．对比分析不同时期同类原始凭证上相关事项，查