中美原油成品油税收比较分析

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5、页　石油工业是国民经济及世界经济中的一个重要环节，石油对经济发展意义非同寻常，税收政策对石油工业的发展及石油生产、供应具有较大的影响。合理的原油、成品油税收水平，是促进原油、成品油生产，满足消费者的需要，加强资源节约、高效利用、环境保护，保持国民经济、世界经济健康发展的一个重要因素。　　在整个原油、成品油成本中，税收支出占有较高的比重。它很大程度上影响着石油行业的利润，并因而影响着原油、成品油的生产和价格。让我们以美国和中国为例，来对比分析原油、成品油的主要税收及其对成本的影响，并基于对比分析，进行深入思考，在税收环

6、节探讨如何更好地促进石油行业的长远发展。在本文中，将分别以埃克森美孚有限公司(以下简称埃克森美孚)和中国石油天然气股份有限公司(以下简称中国石油)为例来进行分析，因为这两个公司分别是中、美最大的石油公司，具有很强的代表性。　　一、中国原油、成品油税收分析　　中国石油是中国最大的原油和天然气生产商和销售商，在国内石油天然气行业占据着领先地位，2007年，其销售收入和净利润分别达到约1100亿美元和约190亿美元。它广泛从事与石油天然气相关的业务，包括：原油天然气勘探、开发、生产和销售；原油和石油产品的炼制、运输、储存和

7、销售；基础化工产品、衍生化工产品和其它化工产品的生产和销售；天然气、原油运输和天然气销售。　　1、原油税收　　根据中国税法，中国石油上游业务中与原油生产相关的税收主要有：矿产资源补偿费、资源税、城市维护建设税、教育费附加、石油特别收益金和所得税。     矿产资源补偿费，该税是一种从价税，税率为原油天然气销售收入的1%。　　资源税，目前的资源税是一种从量税，按照原油天然气销售数量征收。根据原油生产区域、原油品质等不同，税率有所差异，为14~30元／吨，按当前汇率折合为美元，约为0.3~0.6美元/桶。　　城市维护建设

8、税和教育费附加，该税是增值税的附加税，基于当期实际交纳增值税而征收。城市维护建设税税率根据经营所在地不同而变化，农村为1%，城镇为5%，城市为7%。教育费附加税率为3%。根据相关资料，中国石油行业上游业务增值税实际税负一般约为10%,因此，上述城市维护建设税和教育费附加约为原油销售价格的1% [(7%+3%)×10%]。　　石油特别收益金，该税