所得税纳税申报代理实务

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1、第六章　所得税纳税申报代理实务税务代理实务TaxAgentPractice企业所得税纳税申报代理个人所得税纳税申报代理内容提要2能力目标教学方法理解企业所得税、个人所得税纳税申报的程序掌握企业所得税、个人所得税应纳税额的计算及纳税申报表填制启发式教学案例教学法归纳教学法3教学时间教学重点教学难点理论教学4学时企业所得税、个人所得税纳税申报的程序企业所得税、个人所得税应纳税额的计算及纳税申报表的填制企业所得税、个人所得税应纳税额的计算及纳税申报表的填制4案例分析旭日公司是北京市的一家提供运输、餐饮服务、汽车修理修配服务的综合服务公司。该公司适用的所得税率为33％。为拓展市场，该

2、公司于2002年与另一家企业开办了一家联营企业，联营企业的所得税率为15％。2007年该公司的运营状况为：主营业务收入7800万元，成本5005万元，费用1806万元，税费278.4万元，利润总额710.6万元。从联营企业分回税后利润255万元。为避免因为不了解税法而多或少纳税，该公司委托宏伟税务师事务所代理纳税申报。5宏伟税务师税务师应按什么程序代理所得税纳税申报？代理所得税纳税申报时，是否应以701.6万元的利润总额为计税依据计税所得税？如果不是，应如何计算企业所得税的应纳税所得额？公司有哪些纳税调整项目？从联营企业分得的税后利润是否需要纳税？应该如何纳税？6第一节　企业

3、所得税纳税申报代理7新增内容纳税义务人税率应纳税所得额应纳税额的计算税收优惠源泉扣缴特别纳税调整申报和缴纳8纳税所得额=纳税人年度的收入总额–不征税收入和免税收入-准予扣除项目-允许弥补以前年度的亏损计税依据应纳所得税额=应纳税所得额×所得税税率-减免税额-抵免税额计算公式9销售货物收入提供劳务收入股息、红利等权益性投资收益利息收入租金收入特许权使用费收入接受捐赠收入其他收入基本收入收入总额的确定10企业取得收入货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准

4、备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额11不征税收入的确定财政拨款依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金国务院规定的其他不征税收入收入总额的确定12准予扣除项目成本费用税金损失纳税人每一纳税年度发生的与取得应税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失13价内税费：消费税、营业税、资源税、关税、城市维护建设税、土地增值税、教育费附加（征收比例为3%，计征基数与城市维护建设税相同）等产品销售税金及附加；企业缴纳的增值税因其属于价外税，故不在扣除之列。费用性税金：房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等

5、。如企业缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，不再作销售税金单独扣除。税金14准予扣除项目的范围和标准借款费用支出向金融机构的借款利息支出，按照实际发生数扣除向非金融机构借款利息支出，在不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除为购置、建造和生产固定资产、无形资产、经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购建期间发生的借款费用，计入资产成本15案例分析——借款来源不同,扣除标准不同某企业的利息费用如下：经过批准向本企业职工集资金额50万元，生产用9个月，支付集资利息2.25万元；向银行流动

6、资金借款金额200万元，借用期限6个月，支付借款利息4.5万元。计算应纳税所得额时，准许扣除的利息费用是多少？16按规定的标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除社会保险工资、薪金支出企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除工资支出除为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院规定可扣除的其他商业保险费外，企业为职工支付的商业保险费，不得扣除商业保险17职工福利费不超过工资总额14%的部分，准予扣除工会经费不超过工资总额的2%的部分，准予扣除职工教育经费不超过工资总额的2.5%的部分，准予扣除，超过部

7、分，准予在以后纳税年度结转扣除职工工会经费、职工福利费、职工教育经费支出18案例分析——职工工会经费、职工福利费、职工教育经费支出的扣除某企业2006年度自行申报应纳税所得额为8万元，经注册税务师核定情况如下：全年已扣除的工资、薪金费用总额300万元，并按照规定的比例计算列支了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费52.5万元，经核定企业全年平均在册职工300人，当地计税工资标准为1600元；其他项目都符合规定。要求:计算2006年度应纳税所得额。19纳税人用于公益、救济性的捐赠，在会计利润的12%以内