所得税纳税申报代理实务.doc

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1、第八章　所得税纳税申报代理实务　　题量：历年分值，2005年约30分；2006年约20分；2007年约12分。　　题型：单选、多选、简答、综合。　　去年本章内容变化较大，更换了新的企业所得税申报表，计税工资标准自2006年7月1日起也作了调整。另外在税法二中新调整的所得税政策还有职工教育经费税前扣除比例、研发费用的税前扣除办法等。但是由于这个申报表只能用两年且与新的《企业会计准则》不相符，因此在2007年的命题中占的分值并不高。所得税申报的综合题考的是涉外企业所得税，内资企业所得税新的申报表只考了几个小题。今年的考试命题仍存在与去年类似的问题，考旧的知识，新

2、法已经出台并实施；考新的知识，配套办法未出台，暂无法进行具体操作。本章内容增加了新的企业所得税法，新旧主要知识点都会考，但分值不会太高。第一节　企业所得税纳税申报代理实务　☆一、企业所得税的计算方法　　（一）应纳税所得额的计算　　季度预缴时不作纳税调整，以当期实现的利润额按适用税率计算应纳税额。年终汇算时要作纳税调整。　　（二）境外所得抵免税额的计算　　1.税收限额抵免法　　2.定率抵扣法　　☆抵免注意事项　　（三）境内投资所得抵免税额的计算　　我国的企业所得税实行属地征收，分回的股息红利是税后所得一般不再征税，只就有税率差的补税。具体规定归纳如下：　　①投

3、资方适用税率33%，被投资方适用税率33%，不补。　　②投资方适用税率低于被投资方适用税率，不退。　　③投资方适用税率33%，被投资方适用税率18%、27%，不补。　　④投资方适用税率33%，被投资方适用税率33%，但处于减半征收期，不补。　　⑤投资方适用税率33%，被投资方适用税率15%、24%，补。　　二、代理企业所得税纳税申报操作规范　　（一）纳税企业　　从企业所得的各组成项目上进行账证核对，然后确定调增调减应纳税所得额，确定适用税率，确定可抵免的税额。教材这部分内容只是提供一个思路，靠领会和练习变成自已的能力。　　（二）减免税企业　　核查企业减免税的

4、政策依据和审批文件，确认其是否是减免税范围内的项目，再确认其减免幅度和期限。据以计算税款填制申报表。　　三、代理填制企业所得税申报表的方法　　国家税务总局以国税发［2006］56号文颁布了新的《企业所得税申表》。该申报表简化了主表的栏目，细化了附表，既有所有纳税人通用的附表，又有分行业的附表，便于各类纳税人填报，并可减少填报差错。　　56号文颁布的年度申报表共有1张主表20张附表。其中附表3～13为通用附表，附表1、2、14为行业附表（一般行业3张，金融业4张，事业单位2张）。　　国税函［2006］1043号文取消了原附表九《技术开发费加计扣除额明细表》。教

5、材中附表重新进行了排序。　　【提示】根据教材中的表格排序，目前的行业附表为附表1、2、13　　19张附表中1～9为二级表，10～13为三级表。填报时应从三级表依次往前填。实际考试中一般只考主表，附表的内容通过考生自己的计算来完成。今年的复习考表的可能性很小，但主附表中主要栏目的计算要求要清楚，会通过所得税审查业务的形式进行考核。　　《企业所得税年度纳税申报表》及填报说明　　（一）表头部分　　注意年度中间开业或停业的税款所属期间的填制。　　（二）表体部分由四部分组成：　　第一部分：1～6行为收入总额，包括按会计口径确认的收入和按税法口径确认的所有收入（税法上的

6、免税收入在后面单独减除）。　　第二部分：7～12行为扣除项目，包括按会计口径确认的扣除项目和按税法口径确认的扣除项目。如视同销售收入对应的视同销售成本。　　税法上不允许扣除的费用在后面作调增，税法上允许以前年度发生的费用在以后年度扣除的在后面作调减。　　第三部分：13～22行为应纳税所得额的计算。依次是加、减纳税调整额，减弥补亏损，减免税所得等得到应纳税所得额。　　第四部分：23～35行为应纳所得税额的计算。　　报表各行次的具体填制要求：　　第1行：“销售营业收入”，等于一般企业附表一第1行的数据。本行数据为业务招待费、业务宣传费、广告费支出扣除限额的计算基

7、数。　　附表一销售（营业）收入及其他收入明细表　　第一部分：销售（营业）收入合计＝主表第1行的销售（营业）收入　　　　第二部分：其他收入合计＝主表第5行的其他收入（净收入）　　　　关于自制自用产品视同销售　　例：自制产品自用成本8000元，同类产品不含税售价10000元。　　[答疑编号11080101]　　借：在建工程　　　　　　　　　9700　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　8000　　　　　　应交税费――应交增值税（销项）1700　　同类产品不含税售价10000元反映在主表第1行销售（营业）收入中，视同销售产品成本8000元反映在主表第7行销售（

8、营业）成本中。如果视同销售的收入确认错误，则业务招待