所得税纳税申报实务

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1、第八章企业所得税代理（纳税申报）实务教学目的与要求：掌握新企业所得税申报表的主要内容；正确填写企业所得税申报表。教学重点：代理填制纳税申报表的方法。教学难点：代理填制纳税申报表的方法。第一节　企业所得税纳税申报代理实务内容结构一、企业所得税的计算方法二、代理企业所得税纳税申报操作规范三、代理填制企业所得税申报表的方法第一节　企业所得税纳税申报代理实务　一、企业所得税的计算方法　　（一）应纳税所得额的计算应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－弥补以前年度亏损应纳税额＝应纳税所得额＊税率－应纳税所得额一减免税额

2、－抵免税额二、代理企业所得税纳税申报操作规范月份或季度终了后十五日内报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。　　年度终了后五个月内报送年度所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告及其他有关资料。（一）纳税企业核查：收入成本费用税金损失营业外收支会计所得应纳税所得额应纳税额（二）减免税企业核查企业减免税的政策依据和审批文件，确认其是否是减免税范围内的项目，再确认其减免幅度和期限。据以计算税款填制申报表。三、代理填制企业所得税申报表的方法（一）企业所得税纳税申报资料的构成企业

3、所得税纳税申报表（核定征收企业）《企业所得税预缴纳税申报表》年度纳税申报表主表附表（1－11）附表一：收入（或：金融企业、事业单位收入）明细表附表二：成本费用（或：金融企业、事业单位支出）明细表附表三：纳税调整项目明细表附表四：企业所得税弥补亏损明细表附表五：税收优惠明细表附表六：境外所得税抵免明细表附表七：以公允价值计量资产纳税调整表附表八：广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表附表九：资产折旧、摊销纳税调整表附表十：减值准备纳税调整表附表十一：股权投资所得明细表总体特点：设计总体思路：建立在会计核算基础之上的纳税调整。将企业分为三类，适

4、用不同的申报表：即一般企业申报表、金融企业申报表、事业单位申报表。新的企业所得税年度纳税申报表由1个主表和11个附表组成。附表一到附表六为一级附表，对应主表各项目；附表七到附表十一为二级附表，是附表三纳税调整项目明细表的明细反映。（二）企业所得税年度纳税申报表填制说明1、编制原理：（1）会计利润总额±纳税调整额＋境外应税所得弥补境内亏损－弥补以前年度亏损＝应纳税所得额；（2）应纳税所得额×税率＝应纳所得税额；（3）应纳所得税额－减免所得税额－抵免所得税额＝应纳税额；（4）应纳税额＋境外所得应纳所得税额－境外所得抵免所得税额＝实际应纳所得

5、税额；（5）实际应纳所得税额－本年累计实际已预缴的所得税额＝本年应补（退）的所得税额。第一部份利润总额1一、营业收入（填附表一第2行）2减：营业成本（填附表二第2行）3减：营业税金及附加4减：销售费用（填附表二第26行）5减：管理费用（填附表二第27行）6减：财务费用（填附表二第28行）7减：资产减值损失8加：公允价值变动收益9加：投资收益10二、营业利润11加：营业外收入（填附表一第17行）12减：营业外支出（填附表二第16行）13三、利润总额（10＋11－12）第二部份应纳税所得额计算14加：纳税调整增加额（填附表三第55行第3列）

6、15减：纳税调整减少额（填附表三第55行第4列）16其中：不征税收入（附表三第14行第4行免税收入（附表五第1行）减计收入（附表五第6行）19减、免税项目所得（附表五第14行）20加计扣除（附表五第9行）21抵扣应纳税所得额（附表五第39行）22加：境外应税所得弥补境内亏损（附表六第7行，当第13+14-15行≧0时，本行=023纳税调整后所得（13＋14－15＋22）24减：弥补以前年度亏损（填附表四第6行第10列）25应纳税所得额（23－24）第三部份应纳税额计算（1/2）26税率（25%）27应纳所得税额（25×26）28减：减免

7、所得税额（填附表五第33行）29减：抵免所得税额（填附表五40行）30应纳税额（27－28－29）31加：境外所得应纳所得税额（填附六第10列合计）32减：境外所得抵免所得税额（填附表六第17列）33实际应纳所得税额（30＋31－32）第三部份应纳税额计算（2/2）34减:本年累计实际已预缴的所得税额35其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额36汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额37汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额38合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例39合并纳税企业就地预缴的所得税额40本年应补（退）的所得税额（33－3

8、4）第四部份附列资料41以前年度多缴的所得税额在本年抵减额42以前年度应缴未缴在本年入库所得税额2、编制说明（1）附表一：收入明细表第6行“让渡资产使用权”：填报让渡无形资产使用权（如商标权、专利权、专有技