2018注会《审计》预习考点(三)

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1、2018注会《审计》预习考点（三）【知识点】注册会计师审计和政府审计（―）审计监督体系审计监督体系政府HHI—

2、~L内部审计（15.1）][注册会计师审计J图1七审计监督体系（二）政府审计和注册会计师审计的区别审计类别区别政府审计注册会计师审计1.目标和对象不同对政府的财政收支或者国有金融机构和企事业组织财务收支进行审计，确定其是否真实、合法和具有效益注册会计师依法对企业财务报表进行审计、确定其是否符合会计准则和相关会计制度，是否公允反映了财务状况、经营成果和现金流量2.标准不同依据是《中华人民共和国审计法》和审计署

3、制定的国家审计准则依据是《中华人民共和国注册会计师法》和财政部批准发布的注册会计师审计准则3.经费和收入来源不同政府审计是政府行为，政府机关履行职责所必须的经费，列入同级财政预算，由同级人民政府予以保证注册会计师审计是市场行为，是有偿服务，费用由注册会计师和审计客户协商确定，但是注册会计师在发表审计意见时，独立性不能受到干扰4.取证权限不同政府审计具有更大的强制力。各有关单位和个人应当支持、协助审计机关的工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料注册会计师审计受市场行为的局限，在获取审计证据时，很多程度上有赖于企

4、业及相关单位配合和协助，对企业及相关单位没有行政强制力5•对发现问题的处理方式不同审计机关对违反国家规定的财政收支、财政收支行为可在职权范围内做岀审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见注册会计师对审计过程中发现的问题只能提请企业调整有关数据或进行披露，没有行政强制力；如果企业拒绝调整和披露。注册会计师需耍根据具体情况予以反映，具体表现为出具保留意见或否定意见的审计报告【知识点】鉴证业务要素鉴证业务要素包括鉴证业务的三方关系人、鉴证对象（鉴证对象信息教材P6）、标准、证据和报告。（―）三方关系人（二）鉴证对象针对

5、财务报表审计的鉴证业务，鉴证对象是鉴证对象信息（比如，财务报表）所反映的内容（比如财务报表所反映的财务状况、经营业绩和现金流量）。（三）标准（重点）1•标准的定义标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时,还包括列报的基准。2标准的特征（重点）适当的标准应当具备下列所有特征:(1)相关性：相关的标准有助于得出结论，便于预期使用者作出决策；⑵完整性：完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素，当涉及列报时，还包括列报的基准；G)可靠性：可靠的标准能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中,对鉴证对

6、象作出合理一致的评价或计量;⑷中立性:中立的标准有助于得出无偏向的结论；(5)可理解性：可理解的标准有助于得岀清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论。(四)证据(重点)1•证据的定义证据是注册会计师提出鉴证结论的基础。2证据的特征(1)审计证据在性质上具有累积性，主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的。(2)审计证据还可能包括从其他来源获取的信息，如以前审计中获取的信息(前提是注册会计师已确定自上次审计后是否已发生变化，这些变化可能影响这些信息对本期审计的相关性)或会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序

7、获取的信息。⑶除从被审计单位内部其他来源和外部来源获取的（右）外，会计记录（左）也是重要的审计证据来源。同样，被审计单位雇用或聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据。（4）审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息,也包括与这些认定相矛盾的信息。（5）在某些情况下,信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据,可以被注册会计师利用。（五）鉴证报告针对财务报表审计，鉴证报告是注册会计师应当针对鉴证对象信息（比如”财务报表）在所有重大方面是否符合适当的标准,以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度（

8、比如,财务报表审计的合理保证）的结论。（本文来自东奥会计在线）