2018注会《审计》预习考点(十一)

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1、2018注会《审计》预习考点（十一）【知识点】特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平（一）确定特定类别交易.账户余额或披露的重要性水平的要求根据被审计单位的特定情况,如果存在一个或多个特定类别的交易、一个或多个特定类别的账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性,但合理预期可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策”注册会计师还应当确定适用于这些交易、账户余额或披露的f或多个重要性水平。计划的巫要性I)实际执行的重要性b［解读】如上图,”杯子〃左下方的〃B〃‘注册会计师需要确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水

2、平（这里的从金额上,一定低于〃A〃）。同时特别需要说明的是,如果注册会计师根据职业判断评估了一个或多个特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平（“杯子”左下方的“BJ.则对应的还有一个或多个实际执行的重要性，即“杯子右下方的“b：（二）确定特定类别交易.账户余额或披露的重要性水平的影响因素下列因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露,其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性「但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，比如：1•法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目（如关联方交易、管理层和治理

3、层的薪酬）计量或披露的预期；2.与被审计单位所处行业相关的关键性披露（如制药企业的研究与开发成本）;3.财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面（如新收购的业务）。【知识点】明显微小的错报临界值（重点）（一）确定明显微小错报的临界值的要求注册会计师在制定总体审计策略和审计计划时,需要确定一个明显微小错报的临界值，低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积。【解读】如上图,"杯子〃右上方的〃D〃即为依据财务报表整体的重要性确定的明显微小错报的临界值。（二）确定明显微小错报的临界值应当考虑的因素在确走明显微小错报的临界值时”注册会

4、计师可能考虑以下因素：1.以前年度审计中识别岀的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额；2.重大错报风险的评估结果；3.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望；4.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。（=）"明显微小错报"不等同于"不重大错报"1.明显微小错报的临界值可能是财务报表整体重要性的3%~5%，—般不超过财务报表整体重要性的10%。2.”不重大错报"有两种情形：如果针对某一交易、账户余额或披露认定层次,“不重大错报"是指低于对应的“实际执行的重要性”的错报。如果针对判断审计意见类型时,“不重大错报

5、"是指低于“财务报表整体的重要性”的错报。（木文來口东奥会计在线）