2017年西南大学网络教育税务会计【0811】

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1、税务会计[0811]一、综合题（本题38分）嘉年华日化厂为重庆市一家化妆品生产企业，执行企业会计准则，为增值税一般纳税人，2017年有关生产经营情况如下：（1）全年销售成套化妆品30万件，开出增值税专用发票注明价款7200万元；零售成套化妆品5万件，开出普通发票，取得销售收入1404万元。以上款项均收存银行。（2）接受某单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明价款30万元、增值税5.1万yuo（3）本年初库存外购已税化妆品600万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票注明价款2500万元、增值税425万元，已验收入库，款

2、项已支付。（4）10月份因管理不善被盗损失库存的外购化妆品30万元（不含增值税税额），取得保险公司赔偿10万元。期末库存外购化妆品500万元（已扣除损失）。上述取得的增值税专用发票全部已通过认证。要求:1.编写上述（1）—（4）业务题的会计分录。（共18分，3分/分录）答:（1）借:银行存款9828万元贷：主营业务收入8400万元应交税费■应交增值税・（销项税额）1428万元（2）借:原材料30万元应交税费■应交增值税（进项税额）5.1万元贷:营业外收入■捐赠收入35.1万元（3）借:库存商品2500万元应交税费■应交增值税

3、（进项税额）425万元贷：银行存款2925万元35.1万元30万元5.1万元35.1万元（4）借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢贷：原材料应交税费一一应交增值税（进项税额转出）借：营业外支出25.1万元其他应收款10万元贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢2.计算下列税费金额（共20分）。（1）计算嘉年华日化厂2017年应纳增值税额（10分）。答：2017年应纳增值税额不含税销售额=7200+1404/（1+17%）=8400万元应纳增值税额=8400*17%-425+5.1-5.1=1003万元（2）计算嘉年华日

4、化厂2017年应纳消费税额（10分）。答：2017年应纳消费税额当期可以抵扌】1消费税二（600+2500・30・500）*30%=771万元应纳消费税额=8400*30%-771万元二1749万元二、计算题（本题17分）大地电器公司2016年总机构年度损益类账户余额如下（单位：万元）：主营业务收入1760其他业务收入130营业外收入36主营业务成本780其他业务成本85营业税金及附加65销售费用55管理费用50财务费用24营业外支出57该公司在美国的分支机构当年盈利285000美元，已在美国缴纳所得税6万美元。当年12月3

5、1日我国外汇牌价USD1=CNY6O另外，公司在当年度中超过业务招待费标准的招待费支岀为36000元，赞助支岀为54000元。电器公司所得税税率为25%。要求：请按下列顺序计算大地电器公司2016年实际应交多少企业所得税。1.企业全部利润（4分）答：企业全部利润=1760+130+36-780-85-65-55-50-24=810万元2•应纳税所得额（4分）答：应纳税所得额（810+3.6）*25%=2034000元3•境内外所得按税法计算的应纳税总额（4分）答：应纳税总额：285000*6*25%=427500元4•境外所

6、得税款扣除限额（4分）答:境外所得税款扣除限额：：60000*6=360000元5•企业实际应缴税款（1分）答;企业实际应缴税款:203400+427500-360000=2101500元三、业务题（本题25分）某公司为增值税一般纳税人，2016年12月31日新增“固定资产”明细账中房屋原值240万元，2017年2月初公司将房产原值中的80万元房产租给其他单位使用，每月收取租金万元。当地政府规定，对自用房屋，按房产原值扣除25%后作为房产余值，以1.2%的税率缴纳房产税；对出租房屋，按其租金收入12%的年税率缴纳房产税。房产

7、税按年计算、分季缴纳。要求：对该公司第一季度的房产税按月依下列顺序进行计算和核算。1.（1）计算1月份按房产余值应交房产税（5分）。答:一月份应交房产税:2400000*（1-25）*1.2%/12=1800元（2）1月份预提房产税会计分录（3分）：答:借：税金及附加■房产税/管理费用■房产税1800贷：应交税费■房产税18002.（1）计算2月份应交房产税。按房产余值计算房产税（5分）：按租金收入计算房产税（5分）：答:2月按房产余值计算房产税：（2400000-800000）*（1-25%）*1.2%/12=1200元2

8、月按租金收入计算房产税:11100*12%=1332元（2）2月份预提房产税会计分录（5分）：答:借：税金及附加■房产税/管理费用■房产税2532贷：应交税费■房产税25323.4月初缴纳第一季度房产税会计分录（2分）答：借:应交税费■房产税6864贷：银行存款6864四、业务题（本题20