《营改增政策剖析》PPT课件

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1、成本在身边，利润在手中营改增要点解析及对商务活动影响、要求一、序言，营改增的政策提出二、营改增前增值税的基本理论及基础知识三、营业税的基本理论及基础知识四、营改增基本税收政策规定五、发票管理与纳税申报六、营改增对商务活动影响、要求目录一、营改增的政策提出2016年3月18日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，会议决定从今年5月1日起，一是将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业。二是在已将企业购进机器设备所含增值税纳入抵扣范围的基础上，允许将新增不动产纳入抵扣范围，促进扩大有效投资。同时，新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延续，

2、对特定行业采取过渡性措施，确保所有行业税负只减不增。二、营改增前增值税的基本理论及基础知识1、什么是增值税（营改增前）在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依缴纳增值税。举例互动：武客股份销售客车应该交纳什么税？是增值税还是营业税？2、增值税税率：（营改增前）（一）纳税人销售或者进口货物，一般情况基准税率为17%。（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化

3、肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%举例互动：武客股份销售客车的税率是多少？是17%？还是13%？还是3%？3、含税价与不含税价增值税不含税价即价是不包括税金在内的价。不含税价即不包含增值税的卖价。不含税价格的计算公式为：销售额（不含税）＝含税销售额÷（1+税率）例如：含17%增值税价为117,不含税价即是117÷1.17=100税金是100×0.17=17推导依据：销售额（不含税）+销售额（不含税）×0.17＝含税销售

4、额举例互动：销售1元，税是多少？不含税销售额是多少？销售100税是多少？不含税销售额是多少？举例互动：武汉股份销售1台电力工程车16万元，税是多少？不含税销售额是多少？武汉股份向江淮汽车采购一台底盘10万元，税是多少？不含税销售额是多少？我们采购一台底盘又可以抵扣多少税额？所以有下面的概念3、销项税额与进项税额销项税额=不含税销售额（我们一般叫销售收入）×税率或销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率进项税额＝不含税采购额（我们一般叫购货金额）×税率或进项税额＝含税采购额÷（1+税率）×税率销售方的销项税额是采购方的进项税额，反过来，采购方的进项税额是销售

5、方的销项税额。我们的销项税额是别人的进项税额，反过来，别人的销项税额，是我们的进项税额。武汉股份向江淮汽车采购一台底盘10万元，税是多少？不含税销售额是多少？我们采购一台底盘又可以抵扣多少税额？本业务中：销项税额主体是谁？进项税额的主体是谁？销项税额是多少？进项税额是多少？实际上一个企业不可能销售金额与采购金额一样多，有可能销售金额大，有可能采购金额大？如是引入了下面概念应交税额与留抵税额应交税额＝销项税额－进项税额如果：销项税额>进项税额=>交税应交税额＝销项税额－进项税额如果：销项税额<进项税额=>不交税留抵税额＝销项税额－进项税额到目前为止，增值税简

6、单的理论讲完了，实际工作中我们要记住几个概念：增值税、营业收入、税率、税额、采购金额、可抵扣税额增值额举例互动：武汉股份向个人A销售1台电力工程车15万元，向个人了B销售1台电力工程车20万元，向北京华电销售2台电力工程车35万元，武汉股份向江淮汽车采购3台底盘30万元，向东风采购1台底盘20万元，公司应交多少税？如果向向东风采购3台底盘60万元，公司又应该交多少税？开出的增值税专用发票扫描收到的增值税专用发票扫描健康正常的企业的增值税态势：长时间来看，应该是销项税额大于进项税额。因为销售收入中含有没有抵扣发票的工资，以及合理的正常的利润。越是利润高的产品

7、，增值额越大，销项税额大于进项税额的可能性越大，应交的税金越多，税负越高。由于收入的不均衡性，收取发票的不衡性，抵扣范围的政策性扩大，在某一个月份，某一个年度，可能会出现进项税额大于销项税额的情况，出现留抵的情况。一般纳税人与小规模纳税人1.收入规模2.财务核算是否健全3.没有进项税额，不得抵扣4.按低税率（3%，6%）简易征收营改增前营业税的基础知识什么是营业税？营业税（Businesstax），是对在我国境内提供应税劳务（非销售商品、加工修理、修配等增值税应税劳务）、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税

8、制中的一个主要税种。营业税的税率税目征收范围税率一、交通运输业陆