营改增政策讲义PPT

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1、11东莞市德方信会计师事务所东莞市德方信税务师事务所有限公司东莞市德方信企业管理咨询有限公司刘元春营改增政策解析2目录Contents营改增开展情况营改增主要内容2增值税概述33一、什么是增值税增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。对于缴纳增值税的纳税人而言增值额售出销售金额购入购入金额增值税概述44不重复征税，具有税收中性；便于对出口商品实现退税；多数采用购进扣税法，买卖双方形成有机的扣税链条。二、增值税的特点：增值税概述55增值税概述三、我国现行的增值税税率17%13%1111%6%77征

2、收范围税率应纳税额计算营业税（1）交通运输业；（2）建筑业；（3）邮电通信业；（4）文化体育业；（5）娱乐业；（6）金融保险业；（7）服务业；（8）转让无形资产；（9）销售不动产一律采用比例税率应纳税额＝营业收入×税率增值税（1）销售货物、进口货物；（2）提供加工劳务、修理修配劳务。基本税率：17%低税率：13％应纳税额=销项税额-进项税额四、营业税、增值税比较增值税概述区别一：88区别二：核算区别—营业税服务业（营业税）信息服务…广告业…运输业…生产企业（增值税）提供设备、材料、水电燃料等生产企业（增值税）

3、生产期推广期销售期不可抵扣不可抵扣不可抵扣不可抵扣不可抵扣按7％抵扣不可抵扣不可抵扣（1）从事营业税劳务企业购进材料、固定资产不能抵扣。（2）制造企业购进营业税劳务不能抵扣。（3）从事营业税劳务企业之间相互提供劳务不能抵扣道道征收全额征税增值税概述99一般纳税人实行凭发货票抵扣的制度，即允许抵扣销项的进项税额必须取得符合国家规定的增值税抵扣凭证。在一般计税方法下，增值税的实质是对生产经营各环节的增值额部分征收，具有消除重复征税、促进专业化协作的优点环环征收层层抵扣区别二：核算区别—增值税增值税概述1010服务

4、业（增值税）信息服务…广告业…运输业…生产企业（增值税）提供设备、材料、水电燃料等生产企业（增值税）生产期推广期销售期可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣可抵扣有利于减少营业税重复征税，使市场细分和分工协作不受税制影响；有利于在一定程度上完整和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展；有利于服务业出口……增值税概述小结11试点地区试点时间上海市2012年1月1日北京市2012年9月1日江苏省、安徽省2012年10月1日福建省（含厦门市）、广东省（含深圳市）2012年11月1日天津市、浙江省（含宁

5、波市）、湖北省2012年12月1日全国推行2013年8月1日全国“营改增”试点地区实施时间顺序营改增开展情况12试点行业交通运输业部分现代服务业营改增开展情况试点行业：1+713113纳税人和扣缴义务人2应税服务3税率和征收率4应纳税额的计算5纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限6税收减免营改增主要内容1414在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照试点实施办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。（一）纳税人的基本

6、规定：一、纳税人和扣缴义务人营改增主要内容1515（二）对境内的理解：《实施办法》第十条“在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。”境内的单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外，均属于在境内提供应税服务。凡应税服务发生在境内的，无论提供方是否在境内提供，均属于在境内提供应税服务。提供方和接受方，只要有一方在境内就可一、纳税人和扣缴义务人16不属于在境内提供应税服务：（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全

7、在境外使用的有形动产。（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。提供方和消费地都必须在境外一、纳税人和扣缴义务人1717（三）纳税人分类：按照我国现行增值税的管理模式，对增值税纳税人实行分类管理，将纳税人分为增值税小规模纳税人和增值税一般纳税人应税服务的年应征增值税销售额超过财政部总局规定销售额的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。销售额:500万（含本数）一、纳税人和扣缴义务人1818（1）货物销售、加工修理修配劳务+应税服务超过50/80万未超过500万（2）货物销售、加工修理修配劳

8、务+应税服务未超过50/80万超过500万以上两种情况均应认定为一般纳税人，且一经认定，所有销售额均适用一般计税方法，不得对未达标部分单独适用简易计税方法。一、纳税人和扣缴义务人19（一）应税服务范围：此次“营改增”试点行业为（1+7）：扩围主要纳入了生产性服务业，生活性服务业、金融业并未纳入。纳税人发生应税行为是以“营改增”试点行业税目注释为准，而不是以原有的营业税的税目注释为准。二、应税服务20