享受小微企业免征增值税问题解答

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1、享受小微企业免征增值税问题解答发布日期:2014-10-3012:25:00作者:来源:尊敬的增值税小规模纳税人：为了便于您了解掌握亨受小微企业免征增值税的优惠政策，确保政策宣传解释、贯彻落实到位，我们根据《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税（2014）71号）以及《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）文件规定，编写了《享受小微企业免征增值税问题解答》供您参考学习，如遇其它问题，请咨询主管税务机关或12366纳税服

2、务热线。一、享受免征增值税优惠政策的小微企业的范围是什么？答：根据《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税（2014）71号）以及《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）规定，增值税小规模纳税人为一般纳税人以外的增值税纳税人，包括单位和个人。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元的属于小微企业免征增值税范围。二、小规模纳税人

3、月销售额不超过3万元的概念是什么？答：销售额为纳税人销售货物或者提供应税劳务或者提供应税服务向购买方收取的全部价款和价外费用。小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。销售额包括征税销售额（即：不含税销售额）和免税销售（含出口免税销售额）。月销售额不超过3万元，即月销售额小于或等丁•3万元。三、小规模纳税人月销售额不超过3万元，可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票吗？应如何确定免税销售额？答：可以。小规模纳税人川销售额不超过3万元的可按照《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》（国税发[2004]153号

4、）规定，向主管税务机关巾请代开增值税专用发票。小规模纳税人月销售额不超过3万元的，其当期全部销售额减除已预缴税款的代开增值税专用发票开具的不含税销售额（含货物运输业增值税专用发票，卜同）免征增值税。四、小规模纳税人月销售额不超过3万元，向主管税务机关申请代开增值税专用发票后发生了退货，已经预缴的税款应如何处理？答：小规模纳税人月销售额不超过3丿j元的，申请退还代开增值税专用发票预缴的税款，其追回的增值税专用发票符合作废条件的，主管税务机关应按规定予以退还；不符合作废条件的，按《国家税务总局关于修订增值税专用发票

5、使用规定的通知》（国税发（2006）156号）以及《国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告》（税务总局公告2013年第39号）的规定开具红字发票后，可以抵减其当期应纳税款，抵减不完的，主管税务机关应予以退还。五、小规模纳税人月销售额不超过3万元，向主管税务机关申请代开了增值税普通发票，已经预缴的税款应如何处理？答：小规模纳税人月销售额不超过3万元的，代开普通发票预缴的税款可以向主管税务机关中请退还，也可以抵减以后的应纳税款。六、兼营增值税应税项目和营业税应税项冃的纳税人，如何适用小

6、微企业优惠政策？答：兼冇增值税应税项目和营业税应税项口的纳税人，既属于増值税纳税人，乂属于营业税纳税人，为支持小微企业发展，（国家税务总局公告2014年第57号）明确，纳税人分别核算增值税应税项U销售额和营业税项营业额，分别享受月销售额不超过3万元免征增值税和月营业额不超过3万元免征营业税的优惠政策。七、月销售额不超过3万元免征增值税同原月销售额不超过2万元免征增值税的规定相比，政策有什么变化？答：（-）原月销售额不超过2力元免征增值税的政策规定《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策冇关问题的

7、公告》（国家税务总局公告2013年第49号）规定，小微企业向税务机关申请代开的增值税普通发票的销售额不能亨受免征增值税。（-）现月销售额不超过3万元免征增值税的政策规定：（国家税务总局公告2014年第57号）废止了《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号）规定，小微企业向税务机关申请代开的增值税普通发票的销售额可以亨受免征增值税。其代开普通发票预缴的税款可以抵减以后的应纳税额；无法抵减或抵减不完的，可以向主管税务机关申请退还。（三）对月销售额2

8、力元（含本数，下同）至3力元的增值税小规模纳税人免征增值税，有效期截止到所属期2015年12月31日。八、个体工商户能向主管税务机关申请代开增值税专用发票吗？答：《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税冇关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）废止了《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》（国税函[2003]1396号）中有关起征点以下个体工商户不允许代开增