小微企业增值税新政相关问题解答

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1、小微企业增值税新政相关问题解答问：小微企业的增值税优惠政策为什么要大幅度调整？答：为贯彻落实国务院会议精神，本着减轻小微企业税收负担的原则，进一步加大对小微企业的税收支持力度，财政部和国家税务总局联合印发了财税71号文，明确小规模纳税人自2014年10月1日至2015年12月31日，将暂免征收增值税的月销售额从2万元提高到3万元（含），而按季中报的小规模纳税人，暂免征收增值税的季度销售额为不超过9万元（含）。问：小微企业的增值税优惠政策受惠对象是否包括个体工商户？答：57号公告屮明确规定，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元）的，可以享受免征

2、增值税和营业税优惠政策。增值税小规模纳税人包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位。因此，小微企业的增值税优惠政策，符合条件的个体工商户也可享受。问：兼营增值税应税项目和营业税应税项目的小微企业，该如何适用小微企业优惠政策？答：根据57号公告相关规定，对于兼有增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人，既属于增值税纳税人，又属于营业税纳税人，只要分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额，可分别享受月销俜额不超过3万元（按季中报9万元）免征增值税和营业税的优惠政策。但是，需要注意的是，小微企业若既有货物销售，又有“营改增”的应税服务，暂免征收增值税的月销售额核算应包括货

3、物销售及应税服务两部分全部收入。即货物销售与“营改增”应税服务总销售额不超过3万元（按季中报9万元）的，才能享受免征增值税优惠。问：己代开增值税专用发票的小微企业，可享受增值税免税的优惠政策吗？答：依据57号公告规定，对于增值税小规模纳税人代开增值税专用发票缴纳的税款，在将增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。因此，己代开增值税专用发票的小微企业，只要将增值税专用发票全部联次追回，或按规定开A红字专用发票后，可享受增值税免税的优惠政策。问：个体工商户能否申请代开增值税专用发票？答：57号公告中废止了《国家税务总局关于增值税起征点调整

4、后有关问题的批复》（W税函〔2003〕1396号）中有关起征点以下个体工商户不允许代开增值税专用发票的规定。这给予小微企业更多的选择权，便于小微企业自由选择不同的商务对象，支持小微企业做大做强。因此，个体工商户可按照《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》（W税发〔2004）153号）规定，向主管税务机关申请代开增值税专用发票，其中代开发票业务需要按规定缴纳增值税税款。问：享受免税优惠的小微企业如何填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》？答：为落实扶持小微企业发展的有关优惠政策，国家税务总局对增值税纳税中报有关事项进行了调整，58号公告中对《增值税纳税申报表（小规模

5、纳税人适用）》第6栏“免税销售额”的填报内容进行了细化，小微企业的免税销售额填在申报表的第7栏，个体工商户及其他个人未达起征点的销售额填在申报表的第8栏（包括不超过3万元的收入）。享受优惠政策免税的小微企业，必须填写申报表的第15栏，免税额根据第7栏“小微企业免税销售额”和征收率计算；个体工商户及其他个人，必须填写申报表的第16栏，免税额根据第8栏“未达起征点销售额”和征收率计算。问.•小规模纳税人改成“按季申报”后，增值税免税销售额如何确认？答：小规模纳税人选择“按季申报”后，增值税免税销售额按当季销售额不超过9万元（含）来把握。如某小规模纳税人第一个月增值税应税项目的销售额

6、超过3万元，但该季度三个月增值税应税项目的销售额相加不超过9万元，仍可亨受小微企业免征增值税的优惠政策。问：某小微企业当季货物销售额为9万元（不含税），到税务机关代开增值税专用发票3万元，缴纳增值税900元，则该小微企业应如何填写申报表进行申报？答：根据上述业务发生情形，该小微企业应如下填报申报表：1、该小微企、11＜当季申报的应征增值税的收入为3万元。则填列为：（1）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1、2栏（“应征增值税不含税销售额”及“税务机关代开增值税专用发票不含税销售额”）的第1列“应税货物及劳务”中填写3万元；（2）第12、17栏（“本期应纳税额”、“应纳税

7、额合计”）填写900元；（3）第18栏（“本期预缴税额”）填写900元；（4）第19栏（“本期应补（退）税额”填写0元。2、该小微企业当季申报的免征增值税的收入为6万元。则填列为：（1）在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第6、7栏（“免税销售额”及“小微企业免税销售额”）的第1列“应税货物及劳务”填写6万元；（2）第14、15栏的第1列“应税货物及劳务”（“本期免税额”及“小微企业免税额”）填写1800元。问：某个体工商户当月全部收入6万元（不含税），其中货物销售额3万元，应税服务收