LH-FM-10-002-会计核算制度(A0版)

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利海中LSEA CHINA会计核算制度编制周健聪、宋璇、邓磊雄日期2010 年 9 月 15日审核李征日期2010 年 9 月 20日批准梁彦日期2010 年 9 月 21日修订记录日 期 修订状态 修改内容 修改人 审核人 批准人目录第一章、总则 3第二章、会计政策 3第三章、会计科目 16(一) 会计科目表 16(二) 会计科目使用规范 31第四章、会计报表 107(一) 会计报表种类和格式 107(二) 会计报表编制说明 113附录:主要会计事项分录举例 123第一章总则 第一条目的为了规范和加强集团的会计核算工作,真实、完整地提供会计信息, 根据《中华人民共和国会计法》、新《企业会计准则》及新《会计准则 应用指南》,特制定本制度。第二条术语释义除特别指出,本制度中公司指广东利海集团有限公司及其地产板块各 项目子公司。第三条适用范本制度适用于集团及其附属各项口子公司的会计核算程序和财务管理 工作。集团下属物业子公司及建筑子公司可结合具体情况,参照木行业会计 核算制度执行。第二章会计政策第一条会计制度公司执行新《企业会计准则》、《会计准则应用指南》及其有关补充规定,建立会计账册,对核算事项进行会计核算。第二条会计年度公司采用公历年为会计年度,即自每年1月1日至12月31日为一个 会计年度。第三条 会计科目设置公司参照新《企业会计准则》统一设置会计科目名称、编码,由集团 财务管理中心统一设置会计科目及核算项目,核算项目明细则由各 子公司根据实际需要自行设置维护。第四条记帐本位币 公司以人民币为记帐本位币。第五条记帐基础和计价原则公司以权责发生制原则为记帐基础,采用借贷记帐法记帐,并以历史成本作为计价原则。第六条外币业务核算方法公司发生的外币经营业务,采用经济业务发生当H的市场汇率折合为 人民币入帐。月末结帐时根据月末最后一天市场汇率对货币性项目中 外币余额进行期末调汇,由此产生的外币折算差额计入“财务费用” 科目。与购建固定资产等直接有关的汇兑损益,在达到预定可使用状 态前,计入购建资产的价值。企业收到投资者以外币投入的资木,无 论是否有合同约定汇率,均不得采用合同约定汇率,应采用交易FI即 期汇率(指当日中国人民银行公布的人民币外汇牌价的中间价)折算, 不再产生外币资本折算差额。外币会计报表的折算方法:以外币为本位币的子公司,本年编制折合 人民币会计报表时,所有资产、负债类项目按照合并会计报表结算日 的市场汇率折算为母公司记帐本位币。所有者权益类项目除“未分配 利润”项目外,均按照发生时国家外汇牌价(原则上采用中间价)折 算为母公司记帐本位币。损益类项目和利润分配表屮的有关发生额按 合并会计报表决算日的市场汇率折算为母公司记帐本位币。现金流量 表中的所有项目均按照合并会计报表决算日市场汇率折算为母公司记 帐本位币。由于折算汇率不同产生的折算差额,在折合人民币资产负 债表所有者权益类中设外币报表折算差额项目反映。第七条现金及现金等价物的确定标准公司的现金是指库存现金以及可以随吋用于支付的存款。现金等价物 是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为己知金额现金、价值 变动风险很小的投资。第八条交易性金融资产-、交易性金融资产:指公司持有的以交易为目的且持有时间不准备超过 一年的投资,包括债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直 接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。二、交易性金融资产在取得时以公允价值入账,不包括交易费用、已宣告 而尚未领取的现金股利或己到期尚未领取的债券利息。第九条坏帐准备计提及核算方法一、 坏帐准备计提范围:应收帐款(不包含应收票据)、其他应收款二、 坏帐准备计提方法:个别认定法个别认定法计提坏账准备是指在对应收账款计提坏账准备时,针对应 收账款总账所属的各个明细账户上的欠款客户逐一进行偿债能力和 信用度调查,据以估计各个欠款客户的偿债概率(或者可收回的可能 性),并以此为依据测算可能发生的坏账损失,进而确定本期期末应 计提的坏账准备金额。下列各种情况不能全额计提坏账准备:1、 当年发生的应收款项;2、 计划对应收款项进行重组;3、 与关联方发生的应收款项;4、 其他已逾期,但无确凿证据表明不能收回的应收款项。企业的预付账款,如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者 因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的,应当将原 计入预付账款的金额转入其他应收款,并按规定计提坏账准备。企业持有的未到期应收票据,如有确凿证据证明不能够收回或收回 的可能性不大时,应将其账面余额转入应收账款,并计提相应的坏 账准备。三、 坏帐的核销1、坏帐的确认标准:(1) 债务人死亡,以其遗产清偿后仍然无法收回的账款;(2) 债务人破产,以其破产财产清偿后仍然无法收回的帐款款;(3)债务人较长时期内未履行其偿债义务,并有足够的证据表 明无法收回或收回可能性极小的账款。2、公司每月对应收帐款进行分析,每年年终前对应收帐款进行检查, 如发生坏帐,须确认坏帐损失,并报集团财务管理中心总经理、管 线领导、总裁、董事长审批后执行。第十条存货核算方法一、 公司存货的分类为:己完工开发产品、在建开发产品(开发成本)等。二、 已完工开发产品是指已建成、待出售的物业;在建开发产品是指尚未 建成、以出售或出租为开发目的的物业。三、 存货计价方法:各类存货按实际成本计价。低值易耗品在领用时,采 用一次性摊销方法,在“周转材料”科目核算。开发产品在建设期间 按实际支付款项金额确认成本,季末对已支付但未收到发票的工程款 支出进行账务调整,将成本记入相应的会计期间,下季初予以冲回。对已结算的工程合同尚未支付的工程价款及其他费用,于每季末计入 “开发成本-预计成本”科目,不需通过明细核算,仅通过附件明细予 以说明,下季初即予以冲回。四、 公共配套设施费:按受益各开发项目及可售建筑面积分摊计入各项目成本,但如属于营利性质、公司拥有产权的,则不得分摊计入。五、 已完工开发产品成本结转:开发项目从筹建至竣工验收后,该项目的全部开发成本须结转进入 “开发产品”账户,即借记“开发产品”账户,贷记“开发成木”账户。若项目是分期竣工验收的,各项成本科目结转的方法如下:1、建筑安装成本按实际发生成本直接计入其受益对象,土地成本按占 地面积进行分配、前期工程费、基础设施费、公共配套工程、开发间 接费用按总可售面积分摊计入。计算公式如下:2、土地成木:已完工产品每期应分摊的土地成本二每期已完工产品占地面积一总占地而积x 土地总成本3、前期工程费成本:已完工产品每期应分摊的前期工程费成本二每期已完工产品可售面积一总可售面积X前期工程费总成本4、 基础设施费成本:已完工产品每期应分摊的基础设施费成本二每期已完工
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