会计准则解读与涉税分析课件

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1、最新会计准则解读与涉税分析教畏中国注册会计师yzslm@sina.com第一讲最新会计准则改革概述一、2006年的改革2006.2.15,颁布了1项基本准则和38项具体会计准则。具体准则的分类规范范围各类企业普遍适用的一般经济业务的确认和计量要求类别-般业务准则具体会计准则存货、会计政策、会计估计变更和差错更正、资产负债表日后事项、建造合同、所得税、固定资产、租赁、收入、职工薪酬、股份支付、政府补助、外币折算、借款费用、长期股权投资、企业年金、每股收益、无形资产、资产减值、或有事项、非货币性资产交换、特殊行业的特定业务准则报告准则l=

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3、特殊行业的特定业石油天然气开采、生物资产、金融工具确认务的确认和计量要和计量、金融资产转移、套期保值、金融工求具列报和披露、保险合同、再保险合同等普遍适用于各类企财务报表列报、现金流量表、合并财务报表、业的报告类准则中期财务报告、分部报告、关联方披露等二、2014年的改革(一)《企业会计准则》进行了新的重要改革——加3改5：(1)增加了《企业会计准则第39号一公允价值计量》、《企业会计准则第40号一合营安排》和《企业会计准则第41号一在其他主体中权益的披露》等3项新准则。(2)修改了《企业会计准则第2号一长期股权投资》、《企业

4、会计准则第9号一职工薪酬》、《企业会计准则第30号一财务报表列报》、《企业会计准则第33号一合并财务报表》和《企业会计准则第37号一金融工具列报》等5项准则。新颁布的和修改的准则在2014年7月1日正式实施。(二)体现了与国际会计准则“持续趋同”的改革的理念。三、《企业会计准则》结构特点第一层次具体准则丨第三层次应用指南Ij■准则解释丨附录：会计科目及主要帐务处理解释公告（企业会计准则实施问题专家工作组意见）2016年财政部会计司工作要点三、完善企业会计准则体系，抓好宣传培训和实施工作■■1F、金融资产转移、做好令套期保值、收入确认、

5、分部报告、持有待售非流动资产与终止经营等准则的制定和修订工作，并研究起草相关准则应用指南。对我国其他现行具体准则进行系统梳理，按照准则项目内在一致性合理规划修订完善时间表，按照新的《企业会计准则体系体例》要求进行修改完善，提升我国企业会计准则质量，进一步推进中国准则与国际准则的持续全面趋同。四、会计准则改革对税会差异的影响（一）差异总体在缩小；（二）差异依然存在。第二讲《职工薪酬》准则解读与涉税分析（一）职工薪酬的定义指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。（二）职工薪酬的分类包括短期薪酬、离职后福利、辞

6、退福利和其他长期职工福利。原准则职工薪酬的分类:（-）职工工资、奖金、津贴和补贴（二）职工福利费（三）社会保险费（四）住房公积金（五）工会经费和职工教育经费（六）非货币性福利（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出（三）职工薪酬覆盖的人员范围1•职工本人（1）与企业订立劳动合同的所有人员,含全职、兼职和临时职工。（2）虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。（3）未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工的范畴，包括通过企业与劳务中介公司签

7、订用工合同而向企业提供服务的人员。涉稅分析:国家稅务总局公告2015年第34号三、企业接受外部劳务派遣用工支出稅前扣除问题企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费他各项相关费用扣除的依据。思考：企业两种处理方法的利弊2•与职工相关的人员：职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人。（四）适用于其他准则的职工薪酬1•企业年金基金，适用《企业会计准

8、则第10号——企业年金基金》。2•以股份为基础的薪酬，适用《企业会计准则第11号——股份支付》。1、职工薪酬的内容分类内容备注短期薪酬职工工资、奖金、津贴和补贴1•十二个月内全部支付。2.在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益，其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外。3.职工福利费，应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。4.社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费，根据规定的职工福利费医疗保险费工伤保险费和生育保险费等社会保险费住房公积金工会经费职工教育经费短期带薪缺勤

9、（含年休假、病假、短期伤残、婚假、产假、丧假、探亲假等）短期利润分享计划非货币性福利（按公允价值计计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额。其他短期薪酬离职后福利辞退福利职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式