新会计准则与涉税处理技巧

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1、中国税网纳税筹划顾问中国阳光财税网首席顾问中国税收政策解析主编蔡昌博士新会计准则涉税处理技巧1主要议题新会计准则与政策空间新会计准则与税务处理新准则下的税收筹划新会计准则涉税处理技巧第1讲新会计准则变革与政策空间分析32006年2月15日，财政部发布了新的和修订的会计准则，新准则体现了与国际财务报告准则的趋同，标志着一个新时代的开始！超过1400家的上市公司将首当其冲地受到影响！银行、证券、保险和基金等金融企业财务报告将遭遇近十年以来最大程度的调整！2007年在上市公司施行，鼓励其他企业执行，力争

2、在2008年底之前全面执行新的会计准则。执行会计准则的企业不再执行现行会计准则、《企业会计制度》和《金融企业会计制度》。新准则需要新思维！新准则需要新方法！企业会计准则变革4确认与计量准则（17）第1号——存货第2号——长期股权投资第3号——投资性房地产第4号——固定资产第6号——无形资产第7号——非货币性资产交换第8号——资产减值第9号——职工薪酬第10号——企业年金基金第11号——股份支付第12号——债务重组第13号——或有事项第14号——收入第15号——建造合同第16号——政府补助第17号—

3、—借款费用第18号——所得税企业会计准则体系5特殊行业或业务准则（10）第19号——外币折算第20号——企业合并第21号——租赁第22号——金融工具确认和计量第23号——金融资产转移第24号——套期保值第25号——原保险合同第26号——再保险合同第5号——生物资产第27号——石油天然气开采报告和披露准则（10）第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正第29号——资产负债表日后事项第30号——财务报表列报第31号——现金流量表第32号——中期财务报告第33号——合并财务报表第34号——每股收益第

4、35号——分部报告第36号——关联方披露第37号——金融工具列报首次采用（1）第38号——首次执行企业会计准则企业会计准则体系6企业会计准则体系新企业会计准则起点高，内容完整，覆盖面广，填补了我国会计规范领域的诸多空白，在会计计量、企业合并、金融工具会计等方面实现了质的飞跃和突破，为改革开放、金融创新、资本市场发展、资源优化配置奠定了坚实的会计基础。变革特征1.体现会计国际趋同的要求：国际财务报告准则2.引入公允价值计量：增加企业盈利的波动性，报表好看。3.规范企业合并、合并财务报表等重要会计事项

5、4.提出很多新的概念：金融工具、投资性房地产5.增加一些重要的特殊行业准则：金融业务、保险业务6.新会计准则在披露方面的改进：提供更相关的信息企业会计准则的特征7由于新会计准则实务性较强，影响大，为了保证新旧准则、制度之间的平稳过渡，财政部在数十家单位先行模拟试点，按照新会计准则的规定模拟试编报表。第一批试点55个单位；系财政部高级会计人才所在单位；第二批拟在20个全国杰出会计工作者所在单位选取部分进行试点。各地方和有关单位也应当选取若干企业进行试点工作。试点内容：（1）按照新会计准则试编报表，查

6、找准则执行中可能出现的问题；（2）测试新会计准则实施对于企业财务状况、经营成果的影响，以及对于纳税调整的影响；（3）了解和掌握新会计准则的实施对于企业内部管理及其信息系统的影响，包括对于会计人员素质、会计基础工作、内部控制以及所产生的成本效益的影响。新会计准则的试点与推广8企业战略方面（1）财务主管有必要阅读新会计准则了解新准则将会带来哪些变化；企业现有的会计系统所能提供的信息是否可以满足这些新要求。（2）由于新准则数量倍增，会计处理方法复杂化，注意培养和补充会计人才。（3）新准则实行之后将对财务

7、状况以及经营业绩产生什么影响，CFO乃至财务董事都有必要了如指掌。（4）企业财务核算电算化系统，对会计数据的采集、处理的软件升级要求。（5）企业现在开始研究新准则也为时不晚。如果还没有开始考虑新准则对企业财务管理、预算、人事乃至经营的影响，现在就应该将这个问题放在财务和经营决策的中心位置。适应会计准则变革的建议9企业战术方面１．对于有关管理层和财务、会计人员进行培训，了解和熟悉新会计准则的要求；２．修订企业的会计手册，针对复杂的会计业务，制定具体操作指引；３．确定新会计准则与以往会计准则和制度规定

8、的差异，做出衔接调整；４．评估新会计准则对于财务报表的影响；５．对于投资者和其它市场人士，拟定计划与之沟通，使之尽早了解有关影响。适应会计准则变革的建议10具体操作技术方面- 按照新会计准则的要求，重新设置和调整会计科目、账务结构和财务报表体系；- 建立确定公允价值的方法和系统：对于活跃市场的报价进行信息收集、建立计算机模型、聘请专业评估人员等；- 对于存在多种经营或跨地区经营的企业，按照新准则的要求，确定业务分部和地区分部，收集分部信息；- 建立系统来追踪金融衍生工具；- 对于银