企業戰略性內部控制探討

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1、企業戰略性內部控制探討［摘要］文章首先講瞭企業戰略性內部控制的內涵，然後在此基礎上提出瞭企業戰略性❷部控制的具體對策［關鍵詞］企業戰略性❷部控制一、戰略性內部控制的內涵所謂戰略性內部控制，是由企業的董事會、管理層和其他員工共同參與的，為瞭保證預期的或既定的戰略以及具有戰略意義的創新的行動方式的實施和執行，通過對戰略風險的識別、評估、反應和監控等，利用戰略控制杠桿，來保障戰略實施、提高戰略效率和效果的過程。戰略性內部控制是一個過程，是滲透於企業各項活動中的一系列行動，其目的是保障戰略實施、提高戰略效率和效果。企業戰略性內部控制是一個由人參與的過程，涉及一個企業各個層次員工，特別是企業董事會

2、和管理層，它是戰略性內部控制得以實施的關鍵。該過程可用於企業的既定戰略實施和創新戰略的生成。一個企業為實現其戰略目標而制定戰略，並將戰略分解成相應的子目標，再將子目標層層分解到業務部門、行政部門和各生産過程。在戰略實施時，管理者應特別重視戰略實施過程中的風險二、企業戰略性內部控制的具體對策1、確立董事會在內控體系中的核心地位董事會作為聯系所有者與經營者的紐帶，為股權資本出資者和經理人員的職業合同提供瞭合理的保障，在公司治理結構中起著主導地位。根據《公司法》的規定，董事會作為股東大會的執行機構，負責決定公司的經營計劃和投資方案。由此可見，公司戰略的制定、實施和更改最終是由董事會決定的，而且

3、內部控制從制定、完善到貫徹實施等，董事會也起著決定性的作用。而在我國，公司的董事會存在諸多問題，這對改善內控環境是極為不利的。因此，應積極加強董事會的建設，確立董事會是公司內部控制系統的核心。董事會在內部控制中的核心地位是通過公司治理結構和機制的安排來實現的2、健全獨立董事制度，遏制“內部人控制”我國董事會中“內部人控制”現象嚴重，十分必要引進獨立董事制度，有關政府部門不斷致力於此。獨立董事的加入，有利於公司內部的檢查、監督和評價，有利於強化公司的制衡機制，有效地遏制“內部人控制”。但是由於我國引進獨立董事制度後，依然沒有發揮獨立董事的應有作用，反而成為上市公司的“擺設”和"花瓶”，究其

4、根本就是獨立董事沒有實際的擁有和行使企業的剩餘控制權。我們知道，當董事會結構全部由內部董事組成或全部由獨立董事組成時，其實不存在所謂獨立董事的。隻有董事會結構處於上述兩端之間時，才有獨立董事。美國等許多國傢企業董事會月前的實際情形就是如此，董事會由內部董事和獨立董事共同組成，且獨立董事占簡單多數甚至絕對多數。在此情形下，由於董事會仍擁有和行使企業剩餘控制權，那麼獨立董事就開始（不得不）實際擁有和行使企業剩餘控制權瞭。為此。對獨立董事首要的素質要求應與內部董事一樣，不是什麼所謂的“獨立性”，而在於其擁有足夠的經營才能、時間和精力來投入企業剩餘控制權的行使之中。即使引入獨立董事的目的僅在於在

5、企業剩餘控制權安排上制衡或監督內部董事，但他們在具備獨立的同時，更應具備與內部董事一樣的、能保證正確評價和判斷內部董事的決策和建議是否有利於企業價值最大化的經營才能、知識、信息能力（含時間和精力），他們也還是企業的經理人，他們並不置身於企業決策之外3、加強監事會的監控職能監事會是代表股東大會對董事會及其成員、經營管理機構及其成員進行監督的權力機構，以確保股東的利益與公司的長遠發展。目前，我國監事會獨立性差、監事會監控職能較弱。因此要釆取措施，加強監事會的監控職能，增強監事會的獨立性。同時應賦予監事會更大的監督權力，加強對董事會行為和活動的制約效能，提高監事會的監控力度。內部控制的重要要素

6、之一“監督與糾偏”，在控制環境上也要求建立與內部控制相應的監督機構。在以董事會為核心的戰略性內部控制框架中，董事會下包括審計委員會在❷的專業委員會的建立以及經理層下屬的審計部在對內部控制制度運行過程的監督和效果評價方面的作用越來越明顯。但是，監事會對處於內部控制核心地位的董事會的監督卻長期弱化。這一問題的解決有賴於監事會功能的強化，基本思路是在監事會成員中引入利益相關者，並做好獨立董事與監事之間的功能區分與協調4、健全對經營者的約束與激勵機制完善公司經理層的運作機制，就是要健全對經營者的約束與激勵機制。首先，對於許多由國有企業改制上市的公司制企業，要取消經理人員的行政任命制度，全面推選聘

7、任制。應盡快形成一個經理人的競爭市場，通過市場競爭把真正具有經營管理能力的人才，吸引進來，由市場來選擇經營者，充分發揮市場優勝劣汰的競爭機制，避免行政幹預代替公平競爭。建立健全經營者資格認定制度和選聘制度，使經營者的資格認定、任命、考核更具規范化、民主化、法制化。其次，加強對經營者的制衡約束，通過所有者約束機制、市場約束和國傢法律約束來完善對公司經理層的約束機制。所有者約束主要表現為公司董事會對經營者的直接約束，不僅表現在經營者的行