审计课件__货币资金

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1、1．了解现金的管理和核算2．熟悉银行存款转账结算方式3．熟悉银行存款核对及其会计处理4.熟悉其他货币资金的内容及会计处理学习目标第二章货币资金7/23/20211第一节货币资金概述一、货币资金的特点与组成（一）特点流动性强（二）组成库存现金、银行存款、其他货币资金。7/23/202121、建立货币资金业务的岗位责任制，明确职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。2、办理货币资金业务的岗位应配备

2、合格的人员，并进行岗位轮换。3、建立严格的授权批准制度。4、加强与货币资金相关的票据管理。5、加强银行预留印鉴的管理。6、建立对货币资金业务的监督检查制度。二、货币资金内部控制规范7/23/20213一、库存现金的概念狭义的现金——是指企业的库存现金。广义的现金——是指除企业的库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等。本章的现金仅指库存现金，包括人民币现金和外币现金。第二节库存现金7/23/20214二、现金管理（一）现金使用范围（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给

3、个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）零星支出；（8）中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出7/23/20215（二）库存现金的限额一般按照单位3～5天日常零星开支所需现金。远离银行或交通不便的企业，最长不超过企业15天常零星开支所需现金。7/23/20216（三）现金日常收支管理1．现金收入应于当日送存银行；2．企业不能坐支现金（特殊情况，需要报批）；3．企业提

4、取现金，需要写明用途、负责人签章、开户银行审核；4．必须使用现金的情况须开户银行审核；5．不准“白条抵库”、套取现金、出借账号、设置“小金库”等。（四）现金账目管理7/23/20217三、现金的核算（一）现金收付（二）现金清查现金清查时发现长款或短款，应通过“待处理财产损溢”账户进行核算，待查明原因后再转账处理，其具体处理：7/23/202181．发生时现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损溢7/23/202192．处理时现金短缺借：其他应收款管理费用――现金短缺贷：待处

5、理财产损溢现金溢余借：待处理财产损溢贷：其他应付款营业外收入7/23/202110一、银行存款管理（一）银行存款开户的有关规定银行存款账户分为：基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户第三节银行存款根据不同的需要开立7/23/202111（二）银行结算纪律●不准签发没有资金保证的票据和远期支票，套取银行信用；●不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；●不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；●不准违反规定开立和使用账户。7/23/202112二、银行转账结算方式（9种）（一

6、）银行汇票（二）商业汇票（三）银行本票（四）支票（五）信用卡（六）汇兑（七）委托收款（八）托收承付（九）信用证7/23/202113（一）银行汇票结算方式1、适用范围：异地各种款项的结算2、起点金额：500元3、付款期限：一个月4、一律记名、允许背书转让5、付款人和收款人的处理（如何做会计分录）6、会计核算：（1）申请签发汇票并存入款款时（2）结算时核算7/23/202114（二）银行本票结算方式1、适用范围：同城各种款项的结算2、种类：定额本票：5000、1000、50000、10000元不定额本票：起点

7、——500元3、付款期限：2个月4、一律记名、允许背书转让5、付款人和收款人的处理6、会计核算：（1）申请签发本票并存入款款时（2）结算时核算7/23/202115（三）商业汇票结算方式1、适用范围：同城和异地商品交易或提供劳务款项的结算2、种类：商业承兑汇票——承兑人是付款人银行承兑汇票——承兑人是银行3、付款期限：由双方商定，最长不超过6个月4、一律记名、允许背书转让5、付款人和收款人的处理6、收款人可贴现7、会计核算7/23/202116（四）支票结算方式1、适用范围：同城各种款项的结算2、种类：现金

8、支票、转账支票、普通支票、划线支票3、起点金额：100元4、付款期限：10天5、一律记名、经银行批准的地区允许背书转让6、付款人和收款人的处理7、会计核算：7/23/202117（五）汇兑结算方式1、适用范围：异地各种款项的结算2、种类：信汇和电汇3、起点金额：无4、付款期限：无5、注意事项：留行待取、不得转汇6、会计核算：7/23/202118（六）委托收款结算1、适用范围：同城、异地销售商品或提供劳务款项的结